业务招待费列支标准的计算基数如何确定(业务招待费列支内容)

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营业款待费列支规范的计较基数怎样肯定

答：税法例定征税发作的宁可运营营业间接相干的营业款待费，鄙人列规则比率范畴内乱，可据实扣除：整年贩卖（停业）支出净额在1500万元及其如下的，不超越贩卖（停业）支出净额的0.5%；整年贩卖（停业）支出净额超越1500万元的，不超越该局部的0.3%.

国度*对于印发并试行新订正的《企业所得税征税报告表》的告诉（国税发[1998]190号）填报阐明中规则：“1.第1行‘贩卖（停业）支出’：填报处置*各业的根本营业支出，贩卖资料、废物、废旧物质的支出，手艺让渡支出（特许权运用费支出独自反应），让渡牢固财产、有形财产的支出，出租、归还包装物的支出（含过期的押金），自产、拜托加工产物视同贩卖的支出。

2.第2行‘贩卖退回’：填报已经确以为支出并已经在‘贩卖（停业）支出’中反应的贩卖（停业）支出退回。

3.第3行‘扣头与折让’：填报包罗在‘贩卖（停业）支出’中的现金扣头与折让，不包罗间接扣除贩卖支出的贸易扣头与折让。”

依据《企业所得税年度征税报告表》第4行的实质，贩卖（停业）支出净额（1—2—3），即贩卖（停业）支出净额＝贩卖（停业）支出－贩卖退回－扣头与折让

依据上述规则，用于计较营业款待费列支规范的贩卖（停业）支出净额是指处置*各业的根本营业支出，贩卖资料、废物、废旧物质的支出，手艺让渡支出（特许权运用费支出独自反应），让渡牢固财产、有形财产的支出，出租、归还包装物的支出（含过期的押金），自产、拜托加工产物视同贩卖的支出，扣除贩卖折让、销货退回等各项收入后的支出额。

新所得税法例定营业款待费扣除限额为60%剩下的40%怎样处置？

答：1、营业款待费发作额的60%可税前扣除，那剩下的40%在年度所得税汇算清缴时作征税调解。

依据税法相干规则，企业发作的与消费运营举动相关的营业款待费收入，依照发作额的60％扣除，但最高不得超越昔时贩卖(停业)支出的0.5％。

即企业发作的营业款待费得以税前扣除，既先要满意60％发作额的规范，又最高不得超越昔时贩卖支出0.5％的规则。

2、营业款待费*处置的扣除基数《国度*对于订正企业所得税征税报告表的告诉》(国税发[2015]56号)进一步明白，自2015年7月1日起，《企业所得税征税报告表(试行)》规则告白费、营业款待费、营业宣扬费等扣除的计较基数均为报告表主表贩卖(停业)支出。

贩卖(停业)支出依照管帐轨制核算的主停业务支出、其余营业支出，以及依据税收规则应确以为当期支出的视同贩卖支出三局部构成。

3、营业款待费，是指企业在运营办理等举动顶用于欢迎应付而领取的各类用度，次要包罗营业洽商、产物采购、对外联系、公关来往、集会欢迎、宾客欢迎等所发作的用度，比方款待饭费、款待用烟茶、交通费等。

新《企业所得税法施行规则》改动了从前的扣除比率，营业款待费动作企业消费、运营营业的公道用度，管帐轨制规则能够据实列支，税法例定在必然的比率范畴内乱可在所得税前扣除，超越规范的局部不得扣除。

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