企业清理固定资产的财务处理(企业清理固定资产所得税汇算是需要调整吗)

发布时间：2023-10-06

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企业清算牢固财产的财政处置

答：(一)小企业因*、报废、毁损、对外投资等缘由处理牢固财产，该当依照该项牢固财产的账面代价，借记本科目，依照其已经计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，依照其原价，贷记“牢固财产”科目。

同时，依照税法例定不得从*销项税额中抵扣的出项税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交*(出项税额转出)”科目。

(二)清算进程中应领取的相干税费及其余用度，借记本科目，贷记“银行入款”、“应交税费”等科目。获得*牢固财产的价款、残料代价以及变价支出等处理支出，借记“银行入款”、“原资料”等科目，贷记本科目。应由保障公司或不对人补偿的丧失，借记“其余应收款”等科目，贷记本科目。

(三)牢固财产清算完毕后，如为借方余额，借记“停业外收入——非活动财产处理净丧失”科目，贷记本科目。如为贷方余额，借记本科目，贷记“停业外支出——非活动财产处理净收益”科目。

企业因*、让渡、报废或毁损、对外投资、非货泉性财产交流、债权重组等处理牢固财产，其管帐处置普通颠末如下几个步调：

第一，牢固财产转入清算。牢固财产转入清算时，按牢固财产账面代价，借记“牢固财产清算”科目，按已经计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已经计提的减值预备，借记“牢固财产减值预备”科目，按牢固财产账面余额，贷记“牢固财产”科目。

第二，发作的清算用度。牢固财产清算过本钱中发作的相关用度以及应领取的相干税费，借记“牢固财产清算”科目，贷记“银行入款”、“应交税费”等科目。

第三，*支出以及残料等的处置。企业发出*牢固财产的价款、残料代价以及变价支出等，应冲减清算收入。按实践收到的*价款以及残料变价支出等，借记“银行入款”、“原资料”等科目，贷记“牢固财产清算”科目。

第四，保障补偿的处置。企业计较或收到的应由保障公司或不对人补偿的丧失，应冲减收入，借记“其余应收款”、“银行入款”等科目，贷记“牢固财产清算”科目。

第五，清算净损益的处置。牢固财产清算完毕后的净丧失，属于消费运营时期一般的处置丧失，借记“停业外收入——处理非活动财产丧失”科目，贷记“牢固财产清算”科目;属于消费运营时期因为天然灾祸等非一般缘由形成的，借记“停业外收入——十分丧失”科目，贷记“牢固财产清算”科目。牢固财产清算完毕后的净收益，借记“牢固财产清算”科目，贷记“停业外支出”科目。

例题分享

根本消费车间一台机床报废，原价2000000元，已经提折旧1800000元，清算用度5000元，残值支出8000元，企业需求交纳*1360元。均经过银行入款出入。该项牢固财产已经清算终了。清算牢固财产进程怎样停止账务处置。

借：牢固财产清算 200000

累计折旧 1800000

贷：牢固财产 2000000

借：牢固财产清算 5000

贷：银行入款 5000

借：银行入款 9360

贷：牢固财产清算 8000

应交税费——应交* 1360　

借：停业外收入――处理牢固财产净丧失 197000

贷：牢固财产清算 197000