企业所得税广告宣传费扣除标准(企业所得税广告费结转先扣哪一年)

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企业所得税告白宣扬费扣除规范

答:告白费以及营业宣扬费扣除规范三档为:15%、30%、禁绝扣除.

1.《企业所得税法施行规则》第四十四条规则:企业发作的契合前提的告白费以及营业宣扬费收入,除*财务、*主管部分还有规则外,不超越昔时贩卖(停业)支出15%的局部,准许扣除;超越局部,准许在当前征税年度结转扣除.

2.财税[2009]72号文献弥补规则,对化装品制作、医药制作以及饮料制作(不含酒类制作)企业发作的告白费以及营业宣扬费收入,不超越昔时贩卖(停业)支出30%的局部,准许扣除;超越局部,准许在当前征税年度结转扣除.

3.烟草企业的烟草告白费以及营业宣扬费收入,一概不得在计较应征税所得额时扣除.

告白费与营业宣扬费的管帐处置

从税法例定看,企业发作的告白费与营业宣扬费有其特别的地方,外表上是限额扣除规则,实践采纳的是许可税前全额扣除策略,不过在扣除工夫上作了响应递延,能够在当前年度有限期转回,因而管帐处置差别于其余用度的扣除.依据《企业管帐原则--使用指南》,告白费应动作时期用度纳入"贩卖用度"科目核算,在税前局部列支,期末转入"今年成本"科目借方,动作管帐成本的抵减额,计入当期损益.《企业管帐原则--使用指南》中打消了"预提用度"以及"待摊用度"两个科目,关于告白用度不得预提以及待摊.企业发作的契合前提的告白费以及营业宣扬费收入,超越局部准许在当前征税年度结转扣除.该类用度在发作时依照管帐原则规则即计人当期损益,不构成财产欠债表中的财产,但依照税法例定能够肯定其计税根底,二者之间的差别,属于《企业管帐原则第18号--所得税》规则的临时性差别.所得税管帐应接纳财产欠债表债权法,并接纳一点儿新的管帐科目停止管帐核算,如"递延所得税财产"、"递延所得税欠债"、"应交税费"、"所得税用度"科目.

【例】复兴医药制作无限公司2009年"主停业务支出"科目贷方发作额为2000万元,"其余营业支出"科目贷方发作额为700万元,非货泉性财产交流视同贩卖支出为300万元,"停业外支出"中非货泉性财产交流收益100万元、债权重组收益50万元,告白宣扬费收入940万元,管帐成本100万元,企业所得税税率合用25%,所得税管帐处置接纳财产欠债表债权法(假定无其余征税调解事变).

(1)2009年告白宣扬费计提基数为3000万元(2000+700+300):"停业外支出"中的非货泉性财产交流收益100万元以及债权重组收益50万元不属于贩卖(停业)支出额,因而不计人基数.

(2)告白宣扬费税前许可列支数.依据财税[2009]72号医药制作企业告白费扣除为支出的30%,扣除限额为900万元(3000×30%),实践发作940万元,构成40万元可抵扣临时性差别,登入备查账簿中.

(3)递延所得税财产(发作额).该告白宣扬费收入因依照管帐原则规则在发作时已经计入当期损益,不表现为期末财产欠债表中的财产,假如将其视为财产,其账面代价为0.因依照税法例定,该类收入税前线支有必然的规范*,当期可予税前扣除900万元.当期未予税前扣除的40万元能够向当前年度结转,其计税根底为40万元.该项财产的账面代价0宁可计税根底40)7元之间发生了40万元的临时性差别,该临时性差别在将来时期可增加企业的应征税所得额.为可抵扣临时性差别,契合确认前提时,应确认相干的递延所得税财产10万元(40×25%).

(4)应交所得税为35万元[(100+40)×25%].管帐处置为:

借:所得税用度 *000

递延所得税财产(告白费名目) 100000

贷:应交税费--应交所得税 350000

本文具体引见了企业所得税告白宣扬费扣除规范,也引见了告白费与营业宣扬费的管帐处置办法.动作一位企业管帐,必然要搞分明所得税发作的时分怎样扣除告白费以及营业宣扬费,如许才干够准确的报告税款,才干够夺取到征税.假如你对本文的引见不是很称心,最佳是征询一下的在线教师.

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