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房地产抵减土地承包销项税额抵减(房地产土地抵扣)
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房地产抵减地盘承包销项税额抵减
在《对于*管帐处置的规则(收罗定见稿)》中"差额纳税的账务处置"详细规则以下:按现行*轨制规则企业发作相干本钱用度许可扣减贩卖额的,该当按增加的销项税额,借记"应交税费--应交*(销项税额抵减)"科目(小范围征税人应借记"应交税费--应交*"科目),按对付或实践领取的金额与上述*额的差额,借记"主停业务本钱"等科目,按对付或实践领取的金额,贷记"对付账款"、"对付*"、"银行入款"等科目.
文献并无对房地产开辟企业贩卖自行开辟房地产名目,按普通计税办法计税的,扣除地盘本钱的账务处置做出格阐明,年夜少数房地产开辟企业的账务处置次要有两种:
借:应交税费--应交*(销项税额抵减)
贷:主停业务本钱(开辟本钱)
借:应交税费--应交*(销项税额抵减)
贷:停业外支出
咱们剖析下这两种差别的账务处置带来的作用.
【例】某房地产开辟企业为*普通征税人,接纳普通计税办法计税.2016年,该房地产开辟企业当期许可扣除的地盘价款为2553万元.
应抵减的销项税额为:2553÷(1+11%)×11%=253万元
1.假设停止以下管帐处置:
借:应交税费--应交*(销项税额抵减) 253
贷:开辟本钱 253
①添加的地盘*:
假定该房地产开辟企业按外地主管*构造请求,准许扣除的开辟用度为开辟本钱的10%,合用30%的地盘*税率
253×(1+20%+10%)×30%=98.67 (万元)
②添加的企业所得税:
假定该房地产开辟企业为红利企业
(253-98.67)×25%=38.58 (万元)
③添加的停业成本:
253-98.67=154.33(万元)
2.假设停止以下管帐处置:
借:应交税费--应交*(销项税额抵减) 253
贷:停业外支出 253
①添加的地盘*:
因扣除名目以及增值额均未发作变化,故乡地*稳定.
②添加的企业所得税:
假定该房地产开辟企业为红利企业
253×25%=63.5 (万元)
③添加的停业成本:
停业外支出不在停业成本中表现,停业成本稳定.
房地产抵减地盘承包销项税额抵减实质如上，上市公司更存眷功绩,能够会挑选在账务处置时冲减本钱,而非上市公司更存眷净成本,账务处置时计入"停业外支出"可以增加税收从而添加净成本.本文收集，期望能协助到各人！
标签: 房地产土地抵扣
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