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如何判断高新技术企业的税收优惠风险？(怎么确定高新产品)
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短期，北京市昌平区国度*局在稽察任务中，发明某企业在享用高新企业税收优惠策略上犯了年夜错，该企业尝到了被追缴已经享用优惠的苦果。此稽察案例中，被查企业的凸起成绩次要表现在其高新产物（效劳）范畴方面。请求认按时高新手艺范畴为高新手艺专科效劳，次要高新产物（效劳）支出为手艺性支出，但实践主营支出却为产物贩卖支出，且占年度总支出90%以上。经观察发明，所贩卖产物并不是本身消费制作，也非拜托外单元加工制作，而是源自地道“购销干系”的贸易购销举动。这类“挂羊头卖狗肉”的名义不成防止地为其招来涉税危急。
跟着国科生机〔2016〕32号文献以及国科生机〔2016〕195号文献的公布，使得高新手艺企业认定办理轨制得以完美，在理论中，不管是高新手艺企业，仍是*构造，怎样“诊疗”高新手艺企业税收优惠危急成为了一项急需各方晓得的营业问题。本文就优惠策略中的一点儿枢纽危急点作点睛。
高新产物（效劳）的范畴
高新手艺企业在请求认定以及享用税收优惠时中，比较存眷的是自立常识产权以及科技职员、研发用度、高新手艺支出三项目标的比率能否达标，却简单无视高新手艺产物（效劳）的范畴，常常存留如上述稽察案例中产物（效劳）与请求认定的高新范畴纷歧致情况。为此，国科生机〔2016〕195号文献对这一产物（效劳）范畴作出了专项规则，并细化辨别了高新手艺产物（效劳）以及次要产物（效劳），该文献规则，高新手艺产物（效劳）指对其发扬中心撑持感化的手艺属于《国度重心撑持的高新手艺范畴》规则范畴的产物（效劳）。次要产物（效劳）指高新手艺产物（效劳）中，具有在手艺上发扬中心撑持感化的常识产权的一切权，且支出之以及在企业同期高新手艺产物（效劳）支出中超越50%的产物（效劳）。
企业总支出的施行口径
国科生机〔2016〕32号文献对高新手艺企业的认定前提中，请求近一年高新手艺产物（效劳）支出占企业同期总支出的比率不低于60%。这个总支出观点常被某些高新手艺企业曲解，既有施行管帐原则中贩卖（停业）支出口径的，也有施行《企业所得税法》第六条规则中支出总数口径的，在计较支出目标比率及征税报告中，常常存留必然的涉税危急。为此，国科生机〔2016〕195号文献对总支出也作出了专项注释，文献中规则总支出指支出总数减去不纳税支出。支出总数与不纳税支出依照《企业所得税法》及《企业所得税法施行规则》的规则计较。看来，总支出这一分母是税法例定的支出总数减除不纳税支出，包罗贩卖货色支出、供给劳务支出、让渡财富支出、股息盈余等权力性投资收益、利钱支出、房钱支出、特许权运用费支出、承受救济支出、其余支出。各企业、*构造应得以注重，据此严厉测算支出目标比率。
高新策略无效时期的界定
上述国科生机〔2016〕32号文献以及国科生机〔2016〕195号文献的无效工夫是自2016年1月1日起施行。关于从前年度的合用策略仍应依照《科技部、*、国度*对于印发〈高新手艺企业认定办理方法〉的告诉》（国科生机〔2008〕172号）以及《高新手艺企业认定办理任务指挥》（国科生机〔2008〕362号）的规则施行。为此，也十分有须要对先后合用时期的法例差别停止界定明白，防备差别策略施行时期的涉税危急。其次要枢纽性的差别项比照详见文中表格。
除上述次要差别外，新文献在科技研发职员统计办法、手艺性支出组成、研发用度归集范畴等方面，也做出了偏向性界定。因而可知，现行法例对高新手艺企业认定前提以及后续办理均进一步放宽，更有助于鼓舞高新手艺企业认定。
高新优惠危急提醒
征税人契合高新手艺企业认定前提，并获得资历证书的，可向*构造请求享用减免税，即获得高新资历是享用减免税的须要前提。反之，不具有高新认定前提，不契合高新资历也将是不得享用减免税的充沛前提，但依照规则，条件该当先由*构造提请认定机构复核，待认定机构打消资历后告诉*构造给以追缴税款。
理论中，除本案牍例表述的情况外，遍及存留的高新优惠危急另有如下三个方面，应值得注重，其实不得享用减免税：
1.本质不具有中心常识产权。“中心自立常识产权”是指企业对常识产权的主体或许中心局部，具有自立权或相对掌握权，高新产物（效劳）是鉴于自立中心常识产权消费的。理论中，常常存留企业的高新产物（效劳）与所具有的中心常识产权对应纷歧致状况，即产物中所包括的手艺等常识产权并不是自立中心常识产权范畴，以此“移花接木”，办理中应付常识产权对应产物给以比较核实。
2.违规归集高新研发用度。高新研发用度由职员野生、间接加入、财产折旧摊销、设想、配备调试、拜托研发等用度组成。老指挥以及新指挥也辨别对各项用度做出了严厉界说。理论中，常常遍及存留计提未实践发作的用度违规归集成绩，应重心存眷。别的，关于拜托研发的用度应按实践发作额的80%计入，关于受托研发用度不该列为本企业的研发用度，职员野生用度中五险一金的能否计入应按新老方法施行时期分类处置，归集的其余用度应不得超越研发总用度的10%（老指挥规则）或20%（新指挥规则）。
3.优惠策略跟尾享用有误。高新手艺企业可享用的其余税收优惠策略常常还触及研发用度税前加计扣除、所得额减免等。一是研发用度税前加计扣除策略的享用中，在用度归集时遍及存留与高新研发用度同口径报告成绩，依据《* 国度* 科技部对于完美研讨开辟用度税前加计扣除策略的告诉》（财税〔2015〕119号）规则，这里应重心存眷能够加计扣除的折旧用度是不含在用衡宇、修建物折旧用度的，应与高新研发用度严厉辨别归集；二是所得减免与税率减免不得叠加享用。依据《国度*对于进一步明白企业所得税过度期优惠策略施行口径成绩的告诉》（国税函〔2010〕157号）规则，假如高新手艺企业同时享用所得减半征收优惠，那末只可依照25%法定税率减半，不行依照15%优惠税率减半，制止违规享用叠加优惠。
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