帮你用好小微企业所得税优惠的7个案例

编辑：rootadmin

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为了进一步撑持小型微利企业的开展，*、国度*克日收回了《对于扩展小型微利企业所得税优惠策略范畴的告诉》(财税〔2017〕43号)，随即国度*又收回了《对于贯彻落实扩展小型微利企业所得税优惠策略范畴相关征管成绩的通告》(国度*通告2017年第23号)规则，自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应征税所得额下限由30万元进步至50万元，对年应征税所得额低于50万元的小型微利企业(不管采纳查账征收方法仍是审定征收方法)，其所得减按50%计入应征税所得额，按20%的税率交纳企业所得税。

为便于广阔征税人了解以及使用好此项新政，上面就以案例方式剖析该项法例的实务使用。

案例1(根本范例)：A企业(产业企业，所属行业代码为06**至4690)，从业人数90人，财产总数2800万元，2016年度应征税所得额50万元，2017年度应征税所得额也是50万元。

1. 因2016年度合用的《*、国度*对于进一步扩展小型微利企业所得税优惠策略范畴的告诉》(财税〔2015〕99号)规则，对年应征税所得额在20万元到30万元之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应征税所得额，按20%的税率交纳企业所得税。

据此，该企业2016年不契合享用该项“减低税率、减半纳税”优惠策略的前提，且也不契合享用“减低税率”优惠策略的前提，A企业应交纳企业所得税：50×25%=12.5(万元)。

2.依照2017年度合用的财税〔2017〕43号文献规则，A企业2017年应交纳企业所得税：50×50%×20%=5(万元)。

比拟：A企业2017年与2016年的应税所得都是50万元，但2017年能够少缴企业所得税7.5(12.5-5)万元，减税幅度达60%。

案例2(根本范例)：B企业(除产业企业之外其余行业的企业)，从业人数80人，财产总数1000万元，2016年度应征税所得额40万元，2017年度应征税所得额也是40万元。

据此，该企业2016年不契合享用该项“减低税率、减半纳税”优惠策略的前提，且也不契合享用“减低税率”优惠策略的前提，B企业应交纳企业所得税：40×25%=10(万元)。

2.依照2017年度合用的财税〔2017〕43号文献规则，B企业2017年契合享用“减低税率、减半纳税”优惠策略的前提，B企业应交纳企业所得税：40×50%×20%=4(万元)。

比拟：B企业2017年交纳企业所得税4万元，较2016年减税6万元。

案例3(职员人数超标)：C企业(产业企业)树立了休息干系的职员人数为90人，承受劳务差遣用功职员15人，财产总数*0万元，2017年度应征税所得额40万元。

依照2017年度合用的财税〔2017〕43号文献规则，因C企业树立了休息干系的职员90人加之承受的劳务差遣用功15人之以及为105人，不契合享用“减低税率、减半纳税”优惠策略的前提，故2017年应交纳企业所得税：40×25%=10(万元)。

案例4(财产总数超标)：D企业(效劳企业)树立了休息干系的职员人数为60人，承受劳务差遣用功职员15人，财产总数1100万元(此中：第一季度均匀值为900万元，第二季度均匀值1000万元，三季度均匀值1200万元，第四时度均匀值1300万元，整年各季度均匀值之以及÷4=1100万元)，2017年度应征税所得额为48万元。注：季度均匀值=(季初值+季末值)÷2

因D企业财产总数超越了1000万元，不契合2017年度合用的财税〔2017〕43号文献所规则的享用“减低税率、减半纳税”优惠策略的前提，D公司2017年应交纳企业所得税：48×25%=12(万元)

案例5(修建企业划型)：E企业(修建企业)职员人数90人，财产总数1000万元，2017年度应征税所得额为44万元。

依据国度*的规则，从2015年度开端，判别小型微利企业能否为产业企业，修正为“所属行业代码为06**至4690，小型微利企业优惠判别为产业企业”，不包罗修建业。

看来，企业所得税的小型微利企业优惠策略合用工具的判别，在2015年从前，是将修建业加入产业企业，而从2015年开端，修建企业划入“其余企业”范例。

E企业动作其余企业范例，因其职员人数超越了80人，进而不契合2017年度合用的财税〔2017〕43号文献所规则的享用“减低税率、减半纳税”的优惠前提，E公司2017年应交纳企业所得税：44×25%=11(万元)。

案例6(审定征收)：F企业(其余企业—餐饮企业)职员人数为30人，财产总数150万元，2017年度获得贩卖支出(不含税)200万元，企业所得税实施审定征收(审定应税所得率20%)，应征税所得额为40万元。

依照现行税收法例规则，为扩展小型微利企业享用所得税优惠策略的惠及面，自2014年度开端，契合规则前提的小型微利企业，不管实施查账征收仍是审定征收，都可享用小型微利企业所得税优惠策略。

因而，小型微利企业既可实施审定征收，也可享用税收优惠策略。F企业进而契合2017年度合用的财税〔2017〕43号文献所规则的享用“减低税率、减半纳税”的优惠前提，F公司2017年应交纳企业所得税：40×50%×20%=4(万元)。

定率征收企业，上一征税年度为契合前提的小型微利企业，预缴时累计应征税所得额不超越50万元的，能够享用减半纳税策略。

案例7(年度两头停业或许停止运营举动)：G企业(其余企业—古代效劳企业)职员人数为49人，财产总数300万元，2017年7月1日停业，2017年7月至12月应征税所得额48万元。

依照现行税收策略规则，年度两头停业或许停止运营举动的征税人，以实在际运营期动作一个征税年度肯定相干目标，契合前提的可享用小型微利企业所得税优惠策略。G公司2017年应交纳企业所得税：48×50%×20%=4.8(万元)

今年度新建立的企业，估计今年度契合小型微利企业前提的，预缴时累计实践成本或应征税所得额不超越50万元的，能够享用减半纳税策略。