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建筑业财会人必知的增值税税务处理问题(建筑业会计实操视频教程)
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修建业财政核算比拟庞大，税收策略也有必然的特别性请求，小编分离修建业实务中常常用到的*策略停止归纳归结以下：
1、跨县郊区预缴税款策略
一、策略根据：
（1）国度*通告2016年第17号
（2）国度*通告2016年第53号
（3）国度*通告2017年第11号
二、详细规则：
（1）征税人跨县（市、区）供给修建效劳，应依照财税〔2016〕36号文献规则的征税任务发作工夫以及计税办法，向修建效劳发作田主管国税构造预缴税款，向机构地点田主管国税构造报告征税。
（2）普通征税人跨县（市、区）供给修建效劳，合用普通计税办法计税的，以获得的局部价款以及价外用度扣除领取的分包款后的余额，依照2％的预征率计较应预缴税款。
合用普通计税办法计税的，应预缴税款=(局部价款以及价外用度-领取的分包款) ÷(1+11%)×2%
（3）普通征税人跨县（市、区）供给修建效劳，挑选合用浅易计税办法计税的，以获得的局部价款以及价外用度扣除领取的分包款后的余额，依照3%的征收率计较应预缴税款。
（4）小范围征税人跨县（市、区）供给修建效劳，以获得的局部价款以及价外用度扣除领取的分包款后的余额，依照3%的征收率计较应预缴税款。
合用浅易计税办法计税的，应预缴税款=(局部价款以及价外用度-领取的分包款) ÷(1+3%)×3%
（5）征税人获得的局部价款以及价外用度扣除领取的分包款后的余额为正数的，可结转下次预缴税款时持续扣除。
（6）征税人应依照工程名目辨别计较应预缴税款，辨别预缴。
（7）征税人跨县（市、区）供给修建效劳，在向修建效劳发作田主管国税构造预缴税款时，需填报《*预缴税款表》，并出示如下材料：
与发包方签署的修建条约复印件（加盖征税人公章）；
与分包方签署的分包条约复印件（加盖征税人公章）；
从分包方获得的*复印件（加盖征税人公章）。
（8）征税人在统一地级行政区范畴内乱跨县（市、区）供给修建效劳，不合用《征税人跨县（市、区）供给修建效劳*征收办理暂行方法》（国度*通告2016年第17号印发）。
（9）对跨县（市、区）供给的修建效劳，征税人应自行树立预缴税款台账，辨别差别县（市、区）以及名目逐笔注销局部支出、领取的分包款、已经扣除的分包款、扣除分包款的*号码、已经预缴税款以及预缴税款的完税凭据号码等相干实质，保存备查。
2、*其余规则
一、策略根据
（1）财税【2016】36号；
（2）国度*通告2016年第53号；
（3）国度*通告2017年第11号；
二、详细规则：
（1）境外单元或许团体发作的以下举动不属于在境外销售效劳：
向境内乱单元或许团体供给的工程动工所在在境外的修建效劳、工程监理效劳；
向境内乱单元或许团体供给的工程、矿产资本在境外的工程勘测勘察效劳；
（2）境外单元或许团体向境内乱单元或许团体贩卖完整在境外发作的效劳，不属于在境外销售效劳。
（3）单元或许集体*户向其余单元或许团体无偿供给效劳，视同贩卖效劳，但用于公益奇迹或许以社会大众为工具的之外。
（4）普通征税人以清包工方法供给的修建效劳，能够挑选合用浅易计税办法计税。
以清包工方法供给修建效劳，是指动工方不推销修建工程所需的资料或只推销辅佐资料，并收取野生费、办理费或许其余用度的修建效劳。
（5）普通征税报酬甲供工程供给的修建效劳，能够挑选合用浅易计税办法计税。
甲供工程，是指局部或局部装备、资料、能源由工程发包方自行推销的修建工程。
（6）普通征税报酬修建工程老名目供给的修建效劳，能够挑选合用浅易计税办法计税。
修建工程老名目，是指：
《修建工程动工答应证》说明的条约完工日期在2016年4月30日前的修建工程名目;
未获得《修建工程动工答应证》的，修建工程承包条约说明的完工日期在2016年4月30日前的修建工程名目。
（7）境内乱的单元以及团体贩卖的以下效劳免征*，但*以及国度*规则合用*零税率的之外：
工程名目在境外的修建效劳。
工程名目在境外的工程监理效劳。
工程、矿产资本在境外的工程勘测勘察效劳。
（8）征税人贩卖举动板房、机械装备、钢构造件等自产货色的同时供给修建、装置效劳，不属于《停业税改征*试点施行方法》（财税〔2016〕36号文献印发）第四十条规则的混淆贩卖，应辨别核算货色以及修建效劳的贩卖额，辨别合用差别的税率或许征收率。
（9）修建企业与发包方签署修建条约后，之内部受权或许三方和谈等方法，受权团体内乱其余征税人（如下称“第三方”）为发包方供给修建效劳，并由第三方间接与发包方结算*的，由第三方交纳*并向发包方开具**，与发包方签署修建条约的修建企业不交纳*。发包方可凭实践供给修建效劳的征税人开具的*公用*抵扣出项税额。
（10）普通征税人贩卖电梯的同时供给装置效劳，其装置效劳能够依照甲供工程挑选合用浅易计税办法计税。
征税人对装置运转后的电梯供给的保护调养效劳，依照“其余古代效劳”交纳*。
（11）征税人2016年5月1日前发作的停业税涉税营业，需求补*的，可于2017年12月31日前开具*一般*（*还有规则的之外）。
（12）自2017年6月1日起，将修建业归入*小范围征税人自行开具*公用*试点范畴。月贩卖额超越3万元（或季贩卖额超越9万元）的修建业*小范围征税人（如下称“自*试点征税人”）供给修建效劳、贩卖货色或发作其余*应税举动，需求开具*公用*的，经过**办理新*自行开具。
（13）自2017年7月1日起，*普通征税人获得的2017年7月1日及当前开具的*公用*以及灵活车贩卖一致*，应自开具之日起360日内乱认证或登录**挑选确认平台停止确认，并在规则的征税报告期内乱，向主管国税构造报告抵扣出项税额。
*普通征税人获得的2017年7月1日及当前开具的海关出口*公用缴款书，应自开具之日起360日外向主管国税构造报送《海关完税凭据抵扣清单》，请求考核比对。
征税人获得的2017年6月30日前开具的*扣税凭据，仍按《国度*对于调解*扣税凭据抵扣限期相关成绩的告诉》（国税函〔2009〕617号）施行。
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