会计员如何处理21种差额计税？

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1、公用于浅易计税办法的差额计税

税收策略

一、试点征税人供给修建效劳合用浅易计税办法的，以获得的局部价款以及价外用度扣除领取的分包款后的余额为贩卖额。（财税〔2016〕36号）

二、普通征税人贩卖其2016年4月30日前获得（不含自建）的不动产，能够挑选合用浅易计税办法，以获得的局部价款以及价外用度减去该项不动产置办原价或许获得不动产时的作价后的余额为贩卖额，依照5%的征收率计较应征税额。（财税〔2016〕36号）

三、小范围征税人贩卖其获得（不含自建）的不动产（不含集体*户贩卖购置的住宅以及其余团体贩卖不动产），应以获得的局部价款以及价外用度减去该项不动产置办原价或许获得不动产时的作价后的余额为贩卖额，依照5%的征收率计较应征税额。（财税〔2016〕36号）

四、普通征税人供给劳务差遣效劳，能够依照《* 国度*对于片面推开停业税改征*试点的告诉》（财税〔2016〕36号）的相关规则，以获得的局部价款以及价外用度为贩卖额，依照普通计税办法计较交纳*；也能够挑选差额征税，以获得的局部价款以及价外用度，扣除代用功单元领取给劳务差遣职工的人为、福利以及为其操持社会保障及住宅公积金后的余额为贩卖额，依照浅易计税办法依5%的征收率计较交纳*。（财税〔2016〕47号）

五、小范围征税人供给劳务差遣效劳，能够依照《* 国度*对于片面推开停业税改征*试点的告诉》（财税〔2016〕36号）的相关规则，以获得的局部价款以及价外用度为贩卖额，依照浅易计税办法依3%的征收率计较交纳*；也能够挑选差额征税，以获得的局部价款以及价外用度，扣除代用功单元领取给劳务差遣职工的人为、福利以及为其操持社会保障及住宅公积金后的余额为贩卖额，依照浅易计税办法依5%的征收率计较交纳*。（财税〔2016〕47号）

六、征税人让渡2016年4月30日前获得的地盘运用权，能够挑选合用浅易计税办法，以获得的局部价款以及价外用度减去获得该地盘运用权的原价后的余额为贩卖额，依照5%的征收率计较交纳*。（财税〔2016〕47号）

七、征税人供给平安维护效劳，对比劳务差遣效劳策略施行。（财税〔2016〕68号）

八、供给财产办理效劳的征税人，向效劳接纳方收取的自来水船脚，以扣除其对外领取的自来水船脚后的余额为贩卖额，依照浅易计税方法依3%的征收率计较交纳*。（国度*通告2016年第54号）

以上所列8种许可差额肯定贩卖额的情况，都以合用浅易计税办法计税为条件，也即是说，假设此中的普通征税人对上述营业合用了普通计税办法计税，就不得以差额肯定贩卖额。

从征税人资历看，上述情况既包罗普通征税人一定营业能够采用浅易计税办法，也包罗小范围征税人自然合用浅易计税办法，也即是说，浅易计税的差额策略对一切征税人都是公道的。

从*办理的角度看，普通征税人是经过填报《*征税报告表附列材料（三）》（效劳、不动产以及有形财产扣除名目明细）、小范围征税人是经过填报《*征税报告表（小范围征税人合用）附列材料》完成差额计税的。

征税人能够差额扣除的价款，必需获得契合规则的无效凭据，此中触及的*扣税凭据，属于「公用于浅易计税办法计税名目」，因而出项税额不得抵扣，也即是说，扣额不得再扣税。

差额计税的*开具办法，也是征税人需求出格存眷的事变，相干文章较多，兹不赘述。

2、兼用于差别计税办法的差额计税

除了前述10种差额计税辨别对应于浅易计税办法以及普通计税办法外，另有以下差额计税营业能够兼用于两种差别的计税办法。

一、金融商品让渡，依照出卖价扣除买入价后的余额为贩卖额。（财税〔2016〕36号）

二、掮客署理效劳，以获得的局部价款以及价外用度，扣除向拜托方收取并代为领取的当局性基金或许行政治业性免费后的余额为贩卖额。（财税〔2016〕36号）

三、征税人供给人力资本外包效劳，依照掮客署理效劳交纳*，其贩卖额不包罗受客户单元拜托代为向客户单元职工颁发的人为以及署理交纳的社会保障、住宅公积金。

普通征税人供给人力资本外包效劳，能够挑选合用浅易计税办法，依照5%的征收率计较交纳*。（财税〔2016〕47号）

注：普通征税人供给人力资本外包效劳，能够采用浅易计税办法计税，征收率为5%，贩卖额不包罗受客户单元拜托代为向客户单元职工颁发的人为以及署理交纳的社会保障、住宅公积金。

四、征税人供给*署理效劳，以获得的局部价款以及价外用度，扣除向效劳承受方收取并代为领取给*以及本国驻华使（领）馆的*费、认证费后的余额为贩卖额。（国度*通告2016年第69号）

五、境外单元经过**中间及其直属单元在境内乱展开答案，**中间及其直属单元应以获得的答案费支出扣除领取给境外单元答案费后的余额为贩卖额，按供给“教诲辅佐效劳”交纳*；就代为收取并领取给境外单元的答案费一致扣缴*。（国度*通告2016年第69号）

注：普通征税人供给教诲辅佐效劳，能够挑选浅易计税办法依照3%征收率计较交纳*。（财税〔2016〕140号）

六、征税人署理出口按规则免征出口*的货色，其贩卖额不包罗向拜托方收取并代为领取的货款。向拜托方收取并代为领取的金钱，不得开具*公用*，能够开具*一般*。（国度*通告2016年第69号）

七、经群众银行、银监会或许*同意或存案处置融资租借营业的试点征税人，供给融资租借效劳，以获得的局部价款以及价外用度，扣除领取的告贷利钱（包罗外汇告贷以及群众币告贷利钱）、刊行债券利钱以及车辆置办税后的余额为贩卖额。（财税〔2016〕36号，财税〔2016〕140号）

注：普通征税人在归入营改增试点之日前签署的还没有施行终了的无形动产租借条约能够挑选合用浅易计税办法计税。（财税〔2016〕36号）

普通征税人2016年4月30日前签署的不动产融资租借条约，或以2016年4月30日前获得的不动产供给的融资租借效劳，能够挑选合用浅易计税办法，依照5%的征收率计较交纳*。（财税〔2016〕47号）

八、经群众银行、银监会或许*同意或存案处置融资租借营业的试点征税人，供给融资性售后回租效劳，以获得的局部价款以及价外用度（不含本金），扣除对外领取的告贷利钱（包罗外汇告贷以及群众币告贷利钱）、刊行债券利钱后的余额动作贩卖额。（财税〔2016〕36号，财税〔2016〕140号）

九、航空输送企业的贩卖额，不包罗代收的机场建立费以及代售其余航空输送企业客票而代收转付的价款。（财税〔2016〕36号）

十、试点征税人供给游览效劳，能够挑选以获得的局部价款以及价外用度，扣除向游览效劳购置方收取并领取给其余单元或许团体的留宿费、餐饮费、交通费、*费、门票费以及领取给其余接团游览企业的游览用度后的余额为贩卖额。（财税〔2016〕36号）

十一、华夏挪动通讯团体公司、华夏结合收集通讯团体无限公司、华夏电信团体公司及其成员单元经过定位器*公益特服号为公益性机构（名单见附件1) 承受捐钱，以其获得的局部价款以及价外用度，扣除领取给公益性机构捐钱后的余额为贩卖额。其承受的捐钱，不得开具*公用*。（财税〔2016〕39号）

了解上述11种兼用于差别计税办法的差额计税，需求掌握如下几个重心：

第一，11种情况均未辨别征税人资历，既合用于普通征税人，也合用小范围征税人，也即是说，一切的征税人都可以差额计税。

第二，小范围征税人发作上述营业，只可合用浅易计税办法计税，其差额计税的管帐处置，参考本文第一局部小范围征税人相干实质。

第三，普通征税人发作上述营业，税法许可浅易计税的，如第三、五、7等情况，且普通征税当选用浅易计税办法计税的，其差额计税的管帐处置，参考本文第一局部普通征税人相干实质。

第四，普通征税人发作不得采用浅易计税办法计税的营业，如第一、二、四、六、八、九、十、11等情况，其差额计税的税管帐处置，参考本文第二局部相干实质。

第五，征税人让渡金融商品应交*，其科目树立及账务处置过程均有特别规则。

3、差额纳税状况怎样做账务处置?

问:劳务差遣公司,差额纳税的状况下?*依照查额开具,那做账务处置详细怎样做呢?

答:1.普通征税人依照浅易计税办法的差额纳税管帐处置

企业承受应税效劳时,按规则许可扣减贩卖额而增加的销项税额,借记"应交税费——未交*"科目,按实践领取或对付的金额与上述*额的差额,借记"主停业务本钱"等科目,按实践领取或对付的金额,贷记"银行入款"、"对付账款"等科目.

出格提示:因普通征税人依照浅易计税办法差额征税,浅易计税办法的应征税额对应的科目是"应交税费——未交*",其抵减的销项税额不行抵减普通计税办法的销项税额,以是没有依照财会〔2012〕13号规则的,在"应交税费——应交*"增设"营改增抵减的销项税额"科面前目今核算,在"应交税费——未交*"科面前目今核算"按规则许可扣减贩卖额而增加的应交*".