网络红包营销活动个税筹划方法！(红包营销活动方案)

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*、国度*在2011年即以财税〔2011〕50号文献公布《对于企业促销展业赠予礼物相关团体所得税成绩的告诉》（简称“50号文献”），按照团体所得税法的规则，对企业以及单元在营销举动中以扣头折让、赠品、*等方法，向团体赠予现金、消耗券、东西、效劳等（如下简称礼物）相干团体所得税三种纳税与三种不纳税情况给以了明白。关于三种应纳税的情况，按照税法例定，税款由赠予礼物的企业代扣代缴。

同时还就计税根据作出规则，企业赠予的礼物是自产产物（效劳）的，按该产物（效劳）的商场贩卖*肯定团体的应税所得；是外购商品（效劳）的，按该商品（效劳）的实践置办*肯定团体的应税所得。

现就“50号文献”应惹起留意的几个成绩，作以下了解：

1、合用工具。“50号文献”所称“企业”包罗：各种企业、奇迹单元、社会集团、团体独资企业、合股企业以及集体*户等（留意：与平常了解的企业范畴有很年夜差别）。上述“企业”以扣头折让、赠品、*等方法，向团体赠予现金、消耗券、东西、效劳等时，均应按规则分别团体所得税的征免。

2、“三征三免”。总的分别规范：一看向团体赠予现金、消耗券、东西、效劳等能否与贩卖商品（产物）以及供给效劳有间接关涉；二看消耗者团体取得的是*时机仍是间接取得的赠品。

（一）明白了凡经过*扣头、折让方法向团体贩卖商品（产物）以及供给效劳，或在向团体贩卖商品（产物）以及供给效劳的同时赐与赠品，均不征收团体所得税。

比方：甲休闲中间，为鼓舞客户临时来消耗，采纳打折的方法*消耗卡，主顾实践领取850元便可取得1000元的消耗卡；乙休闲中间，采纳的则是赠予消耗的方法，主顾领取1000元可取得1200元的消耗卡。关于前种情况不纳税，根本没有争议，由于在商场经济中，企业自立订价已经经广为承受，对低落*贩卖商品（供给效劳）不视为是团体所得也好了解；但关于后者能否应征收个税，在税收征管中是有争议的，有的以为应按“其余所得”征收团体所得税。

实践上，这二者情况的实质是相反的，不过表现的*金额差别，因而“50号文献”明白对这两种情况均不征收个税。

（二）必需是在向团体贩卖商品（产物）以及供给效劳的同时，也即是必需与当次贩卖营业相关联，赐与一定团体的赠品方不征收个税。

如通讯企业对团体购置定位器的同时赠话费（预交话费送定位器）则不纳税个税；但假如恰逢“电信日”，向没有操持营业的*赠予20元话费卡，则属于企业在年会、会谈会、庆典以及其余举动中向本单元之外的不一定团体赠予礼物，应依照‘其余所得’名目，全额合用20％的税率交纳团体所得税的情况。

（三）关于积累消耗必然额度的团体颁发奖品以及反应礼物的征免分别。企业对积累消耗到达必然额度的主顾，赐与额定*时机，由此取得的东西为“获奖所得”，需求依照“偶尔所得”征收20％的个税；对积累消耗到达必然额度的团体按消耗积分赠予的东西则为“反应礼物”，不征收个税。

二者看似差未几，都因此“积累消耗到达必然额度”为前提，但区分在于：前者，消耗者团体不过经过购置商品（产物）或承受效劳取得了参与商家举行的*举动的资历，可否抽*品不决，抽取的奖品代价上下也差别，因为所取得的东西是举动的奖品，因而要纳税；然后者，消耗者团体是在购置商品（产物）或承受效劳的同时，一切到达商家规则的前提的消耗者均可以均等的取得东西，本质是一种与扣头、折让相反的返利举动，因而不征收个税。

实在，商家在举行该类举动时，对个税成绩是能够筹划的。如今有的商家抵消费到达必然额度的消耗者，创造几种层次的嘉奖，由消耗者经过*取得奖品，这是是要征收个税的；假如将举动方法改动一下，商家依照差别的消耗额度（积分）仍是事前创造几个层次的嘉奖，额度级次能够恰当拉年夜、奖品代价也响应差异年夜点，但无需消耗者再*，而是按响应的层次间接赐与颁发奖品，关于消耗者而言更实惠，到达规范的大家均可举动奖品，对商家来讲促销的结果也到达了，但就个税而言，这类方法的促销举动所赠予的东西属于“反应礼物”，则无需扣缴消耗者的个税了。

（四）企业在营业宣扬、告白举动、年会、会谈会、庆典以及其余举动中向本单元之外的团体赠予礼物，对团体获得的礼物所得，依照“其余所得”名目依20％的税率征收团体所得税。

需留意的是，这里规则的是“本单元之外的团体” 按“其余所得”纳税，而对本单元职工在这些举动中获得的礼物，则应并入“人为薪金所得”征收个税。

3、不照章扣缴个税将招致的涉税危急。依照规则，关于应交纳团体所得税的三种情况的税款应由赠予礼物的企业代扣代缴。

关于未照章扣缴个税的，普通状况下，*构造会按照国度*下发的国税发〔2003〕47号文献“责成扣缴任务人限日将应扣未扣的税款补扣”，别的再视状况按照《税收征管法》第69条之规则对扣缴任务人处以50%至3倍如下的罚款。因为触及的个税税款的征税人是不计其数零星的不出名的消耗者团体，企业是没法再向消耗者团体补扣的，*构造更是没法向团体去追缴的，那末为了换返国家财务支出的丧失，同时对扣缴任务人不实行扣缴任务的守法举动赐与惩戒，*构造所处以的罚款普通城市在1倍以上，企业为此将面对很年夜的涉税危急。

比方，某次促销举动，估计奖品用度100万元，按规则需求扣缴个税20万元，而依照我国的消耗风俗，假如先足额设置100万元奖品，在颁发奖品时再辨别向*的浩瀚消耗者收取算计20万元的个税，这类办法明显是不被人承受的也是不理想的，至于企业举行年会、会谈会、庆典以及其余举动，向本单元之外的团体赠予礼物，更是不成能向承受礼物的团体去扣缴个税。但假如按100万德配置奖品而不代扣个税，预先被*构造查出，将能够遭到20万元以上的罚款处分（责成企业向浩瀚不出名的回礼者追缴已经不理想）。那末此次促销举动的用度就到达了120万元以上（罚款还不行在企业所得税前扣除）。

*、国度*在2011年即以财税〔2011〕50号文献公布《对于企业促销展业赠予礼物相关团体所得税成绩的告诉》（简称“50号文献”），按照团体所得税法的规则，对企业以及单元在营销举动中以扣头折让、赠品、*等方法，向团体赠予现金、消耗券、东西、效劳等（如下简称礼物）相干团体所得税三种纳税与三种不纳税情况给以了明白。关于三种应纳税的情况，按照税法例定，税款由赠予礼物的企业代扣代缴。

同时还就计税根据作出规则，企业赠予的礼物是自产产物（效劳）的，按该产物（效劳）的商场贩卖*肯定团体的应税所得；是外购商品（效劳）的，按该商品（效劳）的实践置办*肯定团体的应税所得。

现就“50号文献”应惹起留意的几个成绩，作以下了解：

1、合用工具。“50号文献”所称“企业”包罗：各种企业、奇迹单元、社会集团、团体独资企业、合股企业以及集体*户等（留意：与平常了解的企业范畴有很年夜差别）。上述“企业”以扣头折让、赠品、*等方法，向团体赠予现金、消耗券、东西、效劳等时，均应按规则分别团体所得税的征免。

2、“三征三免”。总的分别规范：一看向团体赠予现金、消耗券、东西、效劳等能否与贩卖商品（产物）以及供给效劳有间接关涉；二看消耗者团体取得的是*时机仍是间接取得的赠品。

（一）明白了凡经过*扣头、折让方法向团体贩卖商品（产物）以及供给效劳，或在向团体贩卖商品（产物）以及供给效劳的同时赐与赠品，均不征收团体所得税。

比方：甲休闲中间，为鼓舞客户临时来消耗，采纳打折的方法*消耗卡，主顾实践领取850元便可取得1000元的消耗卡；乙休闲中间，采纳的则是赠予消耗的方法，主顾领取1000元可取得1200元的消耗卡。关于前种情况不纳税，根本没有争议，由于在商场经济中，企业自立订价已经经广为承受，对低落*贩卖商品（供给效劳）不视为是团体所得也好了解；但关于后者能否应征收个税，在税收征管中是有争议的，有的以为应按“其余所得”征收团体所得税。

实践上，这二者情况的实质是相反的，不过表现的*金额差别，因而“50号文献”明白对这两种情况均不征收个税。

（二）必需是在向团体贩卖商品（产物）以及供给效劳的同时，也即是必需与当次贩卖营业相关联，赐与一定团体的赠品方不征收个税。

如通讯企业对团体购置定位器的同时赠话费（预交话费送定位器）则不纳税个税；但假如恰逢“电信日”，向没有操持营业的*赠予20元话费卡，则属于企业在年会、会谈会、庆典以及其余举动中向本单元之外的不一定团体赠予礼物，应依照‘其余所得’名目，全额合用20％的税率交纳团体所得税的情况。

（三）关于积累消耗必然额度的团体颁发奖品以及反应礼物的征免分别。企业对积累消耗到达必然额度的主顾，赐与额定*时机，由此取得的东西为“获奖所得”，需求依照“偶尔所得”征收20％的个税；对积累消耗到达必然额度的团体按消耗积分赠予的东西则为“反应礼物”，不征收个税。

二者看似差未几，都因此“积累消耗到达必然额度”为前提，但区分在于：前者，消耗者团体不过经过购置商品（产物）或承受效劳取得了参与商家举行的*举动的资历，可否抽*品不决，抽取的奖品代价上下也差别，因为所取得的东西是举动的奖品，因而要纳税；然后者，消耗者团体是在购置商品（产物）或承受效劳的同时，一切到达商家规则的前提的消耗者均可以均等的取得东西，本质是一种与扣头、折让相反的返利举动，因而不征收个税。

实在，商家在举行该类举动时，对个税成绩是能够筹划的。如今有的商家抵消费到达必然额度的消耗者，创造几种层次的嘉奖，由消耗者经过*取得奖品，这是是要征收个税的；假如将举动方法改动一下，商家依照差别的消耗额度（积分）仍是事前创造几个层次的嘉奖，额度级次能够恰当拉年夜、奖品代价也响应差异年夜点，但无需消耗者再*，而是按响应的层次间接赐与颁发奖品，关于消耗者而言更实惠，到达规范的大家均可举动奖品，对商家来讲促销的结果也到达了，但就个税而言，这类方法的促销举动所赠予的东西属于“反应礼物”，则无需扣缴消耗者的个税了。

（四）企业在营业宣扬、告白举动、年会、会谈会、庆典以及其余举动中向本单元之外的团体赠予礼物，对团体获得的礼物所得，依照“其余所得”名目依20％的税率征收团体所得税。

需留意的是，这里规则的是“本单元之外的团体” 按“其余所得”纳税，而对本单元职工在这些举动中获得的礼物，则应并入“人为薪金所得”征收个税。

3、不照章扣缴个税将招致的涉税危急。依照规则，关于应交纳团体所得税的三种情况的税款应由赠予礼物的企业代扣代缴。

关于未照章扣缴个税的，普通状况下，*构造会按照国度*下发的国税发〔2003〕47号文献“责成扣缴任务人限日将应扣未扣的税款补扣”，别的再视状况按照《税收征管法》第69条之规则对扣缴任务人处以50%至3倍如下的罚款。因为触及的个税税款的征税人是不计其数零星的不出名的消耗者团体，企业是没法再向消耗者团体补扣的，*构造更是没法向团体去追缴的，那末为了换返国家财务支出的丧失，同时对扣缴任务人不实行扣缴任务的守法举动赐与惩戒，*构造所处以的罚款普通城市在1倍以上，企业为此将面对很年夜的涉税危急。

因而，在设置奖品（奖金）时就该当先思索个税成绩，在奖品（奖金）用度100万元的含税总数内乱，只可实践设置不含税的80万元奖品（奖金），据此在颁发（领取）前先按奖品（奖金）用度总数100万元朝扣个税20万元，实践颁发（领取）奖品（奖金）80万元，如许总用度仍是100万元，同时又照章实行了扣缴任务。

因而可知，因为未按扣缴税款当前的税后金额设置奖品，而以含税的金额设置奖品发给了*消耗者，实践即是连同税金一同发给了消耗者，预先还要承当罚款，这就表示着是双倍以上的经济收入。因而，企业在筹划举行需向本单元之外的团体赠予礼物的各种营销举动，举行年会、会谈会、庆典以及其余举动，应起首思索个税的计较以及扣缴成绩，实时照章扣缴个税，方能防止涉税危急的发作。

4、企业收集红包相干的团体所得税成绩。

近几年来，跟着互联网的缓慢开展，微信等收集东西成为了许多企业宣扬的主要阵地，为告白或其余贸易目标，经过收集随机向团体派发红包（包罗现金以及非现金红包）的情况很遍及。根据团体所得税法例定，关于团体经过收集获得的红包，应按前述“50号文献”肯定的准绳分别纳税与不纳税。

5、至于网友之间相互抢红包（团体之间派发明金收集红包）怎样缴个税，哎，我说您就省省吧，就别*这份闲心了，这类团体之间的捐赠、文娱，基本就不属于团体所得税法例定的应税所得范畴，不该征收团体所得税。