一次性奖金如何进行个人税收筹划(一次性奖金如何交税)

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整年一次性奖金（俗称年末奖）是指行政构造、企奇迹单元等扣缴任务人依据其整年经济效率以及对雇员整年任务功绩的分析查核状况，向雇员颁发的一次性奖金。上述一次性奖金也包罗年末加薪、实施年薪制以及绩效人为方法的单元依据查核状况实现的年薪以及绩效人为。

半年奖以及季度奖应平摊到每个月

雇员获得除整年一次性奖金之外的别的各类项目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先辈奖、考勤奖等，一概与当月人为、薪金支出兼并，按税法例定交纳团体所得税。

案例1：2016年李某外行政单元任职，每个月应税人为薪金（已经扣除“三险两金”等免税名目，“三险两金”为契合国度规则的根本养老保障费、根本调理保障费、赋闲保障费、住宅公积金、企业年金或许事业年金，下同）为4000元，每季奖金为6000元（季度奖金于3月、6月、9月、12月颁发）。

谋划前，一、2月份每个月应纳团体所得税＝（4000-3500）×3%＝15（元）

3月份应纳团体所得税＝（4000+6000-3500）×20%-555＝745（元）

2016年税收合计＝15×8+745×4＝3100 （元）

谋划办法，将季度奖金改成月奖，每个月奖金2000元。

谋划后，每个月应纳团体所得税=（4000+2000-3500） ×10%-105=145（元）

2016年税收合计＝145×12＝1740 （元）

经过谋划整年节流团体所得税=3100-1740=1360（元）

避开年末奖的征税禁区

征税人获得整年一次性奖金，独自动作一个月人为、薪金所得计较征税，详细为将雇员当月内乱获得的整年一次性奖金，除以12个月，按其商数肯定合用税率以及速算抵扣数。年末奖税收，商数找税率，总额算税额。从外表上看，按逾额累进税率计较，实践上更靠近全额累进税率，存留多个临界点以及多个跳空白口，年末奖税收存留多个征税禁区

案例2：王某系公司人员，2016年获得较好功绩，公司将颁发年末奖54，100元。公司为其代扣代缴团体所得税。

谋划前，54100/12=4508.33（元）

查人为薪金所得税率表，到达第3级，合用税率20%，速算抵扣数555.

应纳团体所得税=54100×20%-555=10265（元）

税后支出=54100-10265=43835（元）

谋划办法，将年末奖降为54000元（或许将100元动作当月人为薪金）。

谋划后，54000/12=4500（元）

查人为薪金所得税率表，到达第2级，合用税率10%，速算抵扣数105.

应纳团体所得税=54000×10%-105=5295（元）

税后支出=54000-5295=48705（元）

经过谋划添加税后支出=48705-43835=4870（元）

低薪职员颁发年末奖招致多缴税

整年人为薪金包罗每个月人为薪金以及年末奖。整年应税人为薪金未超越42000元（3500*12）的，颁发年末奖招致多缴税。

案例3：张某系公司人员，2016年每个月应税人为薪金3000元，另公司于2016年12月份颁发年末奖6000元，整年应税人为薪金算计42000元。

谋划前，1~11月每个月应税人为薪金3000元，未超越扣除规范3500元，不必交纳团体所得税。

12月份，应税人为薪金3000元，年末奖6000元。

（3000+6000-3500）/12=485.33（元）

查人为薪金所得税率表，到达第1级，合用税率3%，速算抵扣数0.

应纳团体所得税=（3000+6000-3500）×3%=165（元）

谋划办法，将年末奖6000元平摊到每个月，则每个月应税人为薪金3500元。

谋划后，1~12月每个月应税人为薪金3500元，未超越扣除规范3500元，不必交纳团体所得税。

中高薪职员公道颁发年末奖可节税

整年应税人为薪金超越42000元的，公道颁发年末可节税。

案例4：刘某系奇迹单元职员，2016年应税人为薪金90000元。

计划1，每个月应税人为薪金均为7500元，无年末奖；

计划2，每个月应税人为薪金为6000元，年末奖为18000元；

计划3，每个月应税人为薪金为5999元，年末奖为18012元。

征税谋划，计划1应纳团体所得税=（（7500-3500）*10%-105）×12=295×12=3540 （元）

计划2应纳团体所得税=（（6000-3500）×10%-105）×12+18000×3%=145×12+540=2280 （元）

计划3应纳团体所得税=（（5999-3500）×10%-105）×12+18012×10%-105=144.9×12+1696.2=3435 （元）

计划1，不颁发年末奖，团体所得税至多；计划3，颁发年末奖分歧理，团体所得税较多；计划2，公道颁发年末奖，团体所得税最节流。

年末奖下限为66万元

不管年薪多高，年末奖下限为66万元。年末奖超越66万元，将招致多缴税。

案例5：陈某系上市公司总司理，2016年年薪300万元，每个月应税人为薪金19万元，年末奖72万元。

谋划前，应纳团体所得税=（（190000-3500）×45%-13505）×12+720000×35%-5505=70420×12+246495=1091535（元）

谋划办法，将年末奖掌握在66万元，每个月应税人为薪金19.5万元。

谋划后，应纳团体所得税=（（195000-3500）×45%-13505）×12+660000×30%-2755=72670×12+195245=1067285（元）

该案例，年末奖72万元，超越66万元，招致多缴税24*元。

附：巧用年末一次性奖金、应用级差、扣除名目测算，公道征税谋划，夺取成本最年夜化

依据国度*《对于调解团体获得整年一次性奖金等计较征收团体所得税办法成绩的告诉》(国税发[2005]9号)规则，雇员当月获得的整年一次性奖金，除以12个月，按其商数肯定合用税率以及速算扣除数。假如在颁发年末一次性奖金确当月，雇员当月人为薪金所得低于税法例定的用度扣除额，应将整年一次性奖金减除"雇员当月人为薪金所得与用度扣除额的差额"后的余额，肯定整年一次性奖金的合用税率以及速算扣除数。依据这一优惠策略，能够依据实践状况将年末奖的颁发工夫以及年末奖与人为的比率停止调解以到达节税目标。

经过逾额累进税率存留"临界点"效力，依据测算，单元颁发年末奖存留"盲区"，在"临界点"左近，年末奖的数额的略微变革，能够带来的是高达几万元的税负，单元在年末奖的颁发进程中，应防止如下6个盲区：

6个盲区超越盲区税负添加额

18001元-19283.33元发18001比18000元多交纳税款1154.10元

54001元-60187.50元发54001元比54000元多交纳税款4950.20元

108001元-114600元发108001元比108000元多交纳税款4950.20元

420001元-447500元发420001元比420000元多交纳税款19*.30元

660001元-706538.46元发660001元比660000元多交纳税款30*.35元

960001元-1120000元发960001元比960000元多交纳税款88000.45元

能够发明，当单元发给职工的年末奖为960001元时，会比颁发960000元多交近9万余元的团体所得税，咱们倡议，假如单元颁发的年末奖处于上述盲区，单元能够并入人为或经过什物等其余福利方式发给职工，从职工角度而言，以至能够经过与单元相同，保持局部年末奖，以获得实发金额最年夜化。

依据国度*《对于调解团体获得整年一次性奖金等计较征收团体所得税办法成绩的告诉》(国税发[2005]9号)规则，在一个征税年度内乱，对每个征税人，该计税方法只许可接纳一次。实施年薪制以及绩效人为的单元，团体获得年末实现的年薪以及绩效人为按整年一次性奖金施行。雇员获得除整年一次性奖金之外的其余各类项目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先辈奖、考勤奖等，一概与当月人为、薪金支出兼并，按税法例定交纳团体所得税。

此公司没有思索年末一次性奖带来的低税率，使颁发奖金长处最年夜化，也没有思索月人为间的逾额累计临界点，更没有思索奖金颁发工夫与颁发次数，兼并人为总数，动员团体所得税税率到达最高值，假如整年薪金所得，按月预发局部，其他接纳一次性奖金方法颁发，会增加团体所得税的交纳。

以是，公道订定人为薪酬轨制，思索绩效人为与季度奖，依据实践领取的工夫与税率临界点金额思索，增加应纳团体所得税。次要分三方面，一是每个月预发人为金额与年末奖税率坚持分歧，其他额兼并入13月人为颁发;二是每个月预发人为金额在逾额累进税率边沿，因每个月能够扣除3500元的用度，那末每个月预发金额税率比一次性年末奖的税率横跨一档，其他额按年末奖颁发，假如年末奖超越税率临界点，那末超越的局部兼并入13月人为颁发;三是每个月预发人为金额比一次性年末奖金额低于一档税率，其他额按年末奖颁发。