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浅析税收滞纳金问题的政策法规
发布时间：2023-10-13推荐整理分享浅析税收滞纳金问题的政策法规，希望有所帮助，仅作参考，欢迎阅读内容。
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税收上的滞纳金，是指在征税人没有依照规则限期交纳税款以及扣缴任务人没有依照规则限期解缴税款的状况下，*构造责令限日交纳税款，额定按日加收的滞纳金，本质上是对征税人以及扣缴任务人占用国度税款的一种抵偿，具备处分的性子。上面小编帮各人梳理了一下对于收税滞纳金的相干策略。
1、加收滞纳金的法例根据
一、《税收征收办理法》的规则
第三十二条：征税人未依照规则限期交纳税款的，扣缴任务人未依照规则限期解缴税款的，*构造除责令限日交纳外，从滞征税款之日起，按日加收滞征税款万分之五的滞纳金。
这个规则是征收滞纳金的法令根据，也是今朝第一流次的规则，付与了*构造加收滞纳金的权利。
二、《税收征收办理法施行细则》的规则
第七十五条 税收征管法第三十二条规则的加收滞纳金的起止工夫，为法令、行政法例规则或许*构造按照法令、行政法例的规则肯定的税款交纳限期届满越日起至征税人、扣缴任务人实践交纳或许解缴税款之日止。
这个规则属于*订定的行政法例级次，明白了*构造加收滞纳金的起止工夫。
那末上述征管法例定中“限日交纳”这个限期究竟是几多工夫呢？依据施行细则的相干规则，在处置消费、运营的征税人、扣缴任务人未依照规则的限期交纳或许解缴税款的以及征税包管人未依照规则的限期交纳所包管的税款的状况下，由*构造收回限日交纳税款告诉书，责令交纳或许解缴税款的最临时限不得超越15日。
以上税收征收办理法及施行细则的详细条目明白了加收滞纳金的策略根据以及起止工夫。那末有无哪些状况，是能够照章不加收滞纳金呢？
2、照章不加收滞纳金的情况
在《税收征收办理法》及实在施细则中，只明白了加收滞纳金的规则，并无对于滞纳金免征以及减征的规则，但在哪些特别的状况下，征税人未缴、少缴税款能够照章不加收滞纳金呢？依据上述征管法、其余税法的规则以及*的相干标准性文献相关规则，剖析以下：
一、征税人没有自行报告任务，获得所得局部由扣缴任务人扣缴税款的情况
根据《团体所得税法施行规则》第三十六条规则以及国税发[2006]162号第二条规则，征税任务人有以下情况之一的，该当依照规则到主管*构造自行操持征税报告：
（一）年所得12万元以上的；
（二）从华夏境内乱两处或许两处以上获得人为、薪金所得的；
（三）从华夏境外获得所得的；
（四）获得应征税所得，没有扣缴任务人的；
（五）*规则的其余情况。
也即是说，团体征税人除上述规则情况以外，获得的其余所得税法并未明白团体需求自行操持征税报告，那末就不存留“征税人未依照规则限期”交纳税款的成绩。因而，*构造在向团体追缴少缴的税款时，不行加收滞纳金。
比方：团体某征税年度获得的人为薪金所得（非两处以上获得）、劳务所得、稿酬所得、财富租借所得、利钱所得算计在12万元如下的，此中假如有扣缴任务人少扣团体所得税，招致该团体少缴个税所得税款的，*构造只向团体追缴其少缴的税款，不加收滞纳金。
假如*构造告诉该团体限日交纳税款，而团体未依照规则限期交纳税款的，则能够从滞征税款之日期起加收滞纳金。
二、扣缴任务人应扣未扣税款，补扣并按规则限期解缴税款的情况
前述《税收征收办理法》规则，“扣缴任务人未依照规则限期解缴税款的”该当加收滞纳金，是说扣缴任务人已经扣税款而未按规则限期解缴，该当从滞征税款之日期加收滞纳金；假如属于应扣未扣税款，但在自查或许被查后补扣税款并定期解缴税款的，不加收滞纳金。
参照《国度*对于行政构造应扣未扣团体所得税成绩的批复》（国税函[2004]1199号）规则，对于应扣未扣税款能否加收滞纳金的成绩依照《征管法》规则的准绳，扣缴任务人应扣未扣税款，不管合用订正前仍是订正后的《征管法》，均不得向征税人或扣缴任务人加收滞纳金。
今朝《税收征收办理法》第六十九条的规则是：扣缴任务人应扣未扣、应收而不收税款的，由*构造向征税人追缴税款，对扣缴任务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍如下的罚款。即*构造能够对扣缴任务人停止罚款，但不行加收滞纳金。
三、因*构造的义务，形成未缴或许少缴税款的情况
《税收征收办理法》第五十二条规则，因*构造的义务，以致征税人、扣缴任务人未缴或许少缴税款的，*构造在三年内乱能够请求征税人、扣缴任务人补缴税款，但不得加收滞纳金。
此处“*构造的义务”普通是指*构造合用税收法令法例毛病或许法律不妥，形成征税人、扣缴任务人未缴或许少缴税款的情况。固然规则很明白，但在实务中，要想举证证实“*构造的义务”的存留是比拟艰难的。关于由于*构造征税报告*毛病或许停机缘由，招致征税人以及扣缴任务人未定期报告交纳税款的，这类分明就属于*构造的义务。关于其余的状况，要想由征税人或许扣缴任务人举证证实“*构造的义务”就果然是很艰难了，因而，实务中有多数办税职员在征询*构造疑问成绩或许报告填写时，经过灌音的方式保存凭证，免得本人未来被加收滞纳金。
四、经同意脱期报告预缴税款以后，依照规则限期操持税款结算的情况
《税收征收办理法》第二十七条规则：征税人、扣缴任务人不行定期操持征税报告或许报送代扣代缴、代收*款陈述表的，经*构造批准，能够脱期报告。经批准脱期操持前款规则的报告、报送事变的，该当在征税期内乱依照上期实践交纳的税额或许*构造审定的税额预缴税款，并在批准的脱期内乱操持税款结算。
在《国度*对于脱期报告预缴税款滞纳金成绩的批复》（国税函[2007]753号）中明白规则，征税人、扣缴任务人预缴税款以后，依照规则限期操持税款结算的，不合用税收征管法第三十二条对于征税人未定期交纳税款而被加收滞纳金的规则。
同时，该文献还规则：经批准预缴税款以后依照规则操持税款结算而补缴税款的各类情况，均不合用加收滞纳金的规则。在操持税款结算以前，预缴的税额能够年夜于或小于应征税额。当预缴税额年夜于应征税额时，*构造结算退税但不向征税人计退利钱；当预缴税额小于应征税额时，*构造在征税人结算补税时不加收滞纳金。
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