海关缴款书抵扣政策有哪些税收风险？(海关缴款书抵扣怎么做账)

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为增强税收办理，日前国度*下发的《对于增强海关出口*抵扣办理的通告》（国度*通告2017年第3号），将出口企业称号的核实归入海关出口*公用缴款书（如下简称“海关缴款书”）考核比对范畴，进一步梗塞了犯警份子应用海关缴款书虚伪抵扣、冒名抵扣及不实报告进口退（免）税的税收破绽。但该策略并未完整掌握犯警份子接纳其余虚伪手腕持续抵扣税款的守法举动，因而，增强出口企业的税收危急防备依然任重道远。

1、海关缴款书抵扣的税收规则

海关缴款书是*普通征税人用以抵扣出项税额以及报告进口退（免）税的次要凭据之一。现行*轨制规则，海关缴款书的平常办理归属海关担任，出口营业相干电子信息通报给*构造用于抵扣税款考核。在*作方法上，由*构造对出口企业报告信息与海关通报的信息考核比对分歧前方可抵扣出项税款。自2013年7月1日起，国度*与海关总署完美信息交流体制，在天下履行海关缴款书“先比对后抵扣”的办理方法，次要对缴款书号码、填发日期、税额以及出口港口代码等4项信息停止收罗比对，在必然水平上限制了“一票多抵”成绩的发作。但因为缺失出口企业称号信息的收罗比对，犯警份子仍能经过合法收买出口企业不行抵扣“冗余”缴款书及信息停止虚抵出项税款，或许提早经过出口署理企业及其余合法手腕获得缴款书海关信息，应用工夫差以“套票”方式虚抵出项税额。针对这些成绩，2017年2月，国度*公布了国度*通告2017年第3号，文献规则“征税人出口货色时应精确填报企业称号，保证海关缴款书上的企业称号与*注销的企业称号分歧”，进一步梗塞了犯警份子合法购置其余出口企业不行抵扣的海关缴款书“冗余”税款，用于虚伪抵扣、冒名抵扣及报告进口退（免）税的税收破绽。

依据《国度*对于进一步明白营改增相关征管成绩的通告》（国度*通告2017年第11号）第十条规则，*普通征税人获得的2017年7月1日及当前开具的海关出口*公用缴款书，应自开具之日起360日外向主管国税构造报送《海关完税凭据抵扣清单》，请求考核比对。征税人获得的2017年6月30日前开具的海关缴款书，仍按原规则施行，即应自开具之日起180天外向主管*构造报送《海关完税凭据抵扣清单》，并请求考核比对。过期未请求的，其出项税额不予抵扣。今朝，*构造收罗的电子信息次要包罗：企业称号、主管*构造称号及代码、序号、海关公用缴款书号码、出口港口代码、填发日期、税款金额（列至角分，不包罗滞纳金罚款）、份数等外容。而对海打开传的缴款书电子信息只穿插比对企业称号、缴款书号码、填发日期、税额以及出口港口代码5项实质。对出口企业海关缴款书的信息比对，按符合、不符、滞留、缺联、重号5种差别的后果停止处置。假如属于比对符合的信息，海关缴款书上说明的*税款准许抵扣；假如属于比对不符的信息，所列税款暂不予抵扣，对企业称号不符合或缴款书号码重号的，应在核对确认分歧后，方可动作出项税款停止抵扣。

2、海关缴款书抵扣策略的税收危急

国度*通告2017年第3号处理了犯警份子冒用其余企业称号虚抵海关缴款书出项税款的成绩，但并未完整掌握犯警份子接纳其余虚伪手腕持续抵扣税款的守法举动。因而，增强出口企业的税收危急防备依然任重而道远，有待进一步完美策略以及健康税收办理轨制。

（一）虚伪自营出口

现行*策略规则，小范围征税人（包罗团体消耗）、普通征税人用于免税名目以及个人福利等出口货色获得的海关缴款书，其说明的税额不得抵扣*税额。因而，局部犯警份子应用海关缴款书“冗余”税款的情况，迁移至需求抵扣或报告进口退（免）税的企业名下，持续接纳“导票”的手腕*纵犯警举动。比方，存留用票企业真营业假自营、署理企业真署理假自营等。

（二）窜改货色称号

票流与货色流相婚配是税收危急办理的根本请求，犯警份子除了完毕合法获得海关缴款书及其出口*信息外，许多状况下还需求依据虚抵或骗税企业的货色流对海关缴款书票面货色称号停止变造，假装成先后连接的一般货色流，以洗票手腕躲避监控。而现行考核比对形式下还没有掩盖至货色称号的信息比对，犯警份子能够随便到手施行犯警举动。

（三）“双低头”*

依据现行税法例定，对“双低头”海关缴款书，只准许此中获得原件并有拜托署理条约及付款凭据的一方抵扣税款，不得同时抵扣。一点儿犯警份子应用这一规则，将虚抵或骗税企业以拜托方招牌嵌入海关缴款书，虚拟假署理出口营业，躲避税收羁系。同时，国度*通告2017年第3号采纳出口企业实名考核比对，对出口企业以拜托署理方法出口的营业具备必然的作用，假如拜托方没有在海关缴款书上说明出口企业称号，其出项税款不予抵扣，同时，受托方署理出口的企业也存留“假自营”*作的危急。

（四）“自报自缴”形式

自2016年11月1日起，在天下试点港口规则的出口试点商品履行“自立报告、自行缴税（自报自缴）”方法。在该形式下，由出口企业自行操持相干税费交纳手续，需求纸质税款缴款书的，可到报告地海关现场打印，纸质税款缴款书上说明“自报自缴”字样，属于缴税凭据，不具备海关行政决议属性。这一策略在便当出口企业通关的同时，给犯警份子冒名伪报第二出口企业称号抵扣税款供给了便利，使得实在拜托署理出口营业的企业存留交纳了税款而没法抵扣的危急。

3、防备海关缴款书税收危急的应付手腕

（一）添加出口关节货色称号的考核比对

出口营业的实在性是*风行的根本请求，出格是出口货色称号考核比对无疑将会加年夜犯警份子作案的难度。依据*构造以及海关肯定的商品代码法则，以归类代码为根底，婚配出口货色称号及代码的比对最为枢纽。但因为今朝统一种商品*构造与海关所肯定代码各不相反，难以间接比对。因而，倡议*构造与海关一致统一种商品的商品代码，对商品代码停止归类调整，先从年夜类名目比对逐渐向同类项下商品代码细化促进，弥补货色称号没有信息比对的空缺，梗塞应用变造货色称号虚抵或骗抵税款的税收破绽。

（二）增强署理出口行业税收羁系

今朝，*构造固然对*企业实施分类办理，但仍有局部署理出口企业为其余企业或自行*作虚伪抵扣。增强署理出口企业的税收办理显得非常主要。因而，倡议将存留没有配套物流才能、新开设出口营业量宏大、舍本逐末*出口、出口营业专科性不强且跨度年夜而稠浊、法定代表人属于重心存眷工具、自营署理混淆运营、少量为其余有收支口运营资历的企业署理出口等情况的署理出口企业，加入税收高危急企业名单，定时、实时、按时地停止核对清算，增强税收危急防控办理。

（三）树立*与海关税收共治的平台

*构造与海关应遵照《深入国税、地税征管机制*计划》（*〔2015〕56号）肯定的“以营建优良税出工作情况为重心，兼顾*部分与涉税各方力气，建立税收共治格式”的配合共治根本准绳，放慢*构造与海关税收共治建立，将出口*单相干信息与完美税收危急办理体制相分离，添加信息同享的实效性以及精确率，增设出口*单信息与进口退税考核*比对核对关节，以到达防备虚伪抵税以及进口骗税的目标。

（四）健康票流与物流同步婚配的*体制

对往常的虚伪抵税以及进口骗税的案件剖析发明，犯警份子少数接纳票流与物流别离的伎俩，而出口货色海关缴款书是税收办理的单薄关节。今朝，***晋级版对防备票流与物流纷歧致的鉴别才能年夜年夜提拔，但海关缴款书的信息还没有归入该*。因而，倡议对出口企业树立国际票流与物流信息全封锁收罗、全过程辨认以及全危急剖析的能念头制，以提拔危急应付才能。

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