个人在两处以上取得工资如何缴个税？(个人两处以上所得经营所得怎么申报)

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1、两处以上获得人为怎样缴个税！

1.团体所得税法第八条规则“团体所得税，以所得报酬征税任务人，以领取所得的单元或许团体为扣缴任务人。团体在两处以上获得人为、薪金所得的，征税任务人该当依照国度规则操持征税报告。扣缴任务人该当依照国度规则操持全员全额扣缴报告。”

2.《国度*对于印发<团体所得税自行征税报告方法（试行）>的告诉》（国税发〔2006〕162号）第十一条第一款规则：“从两处或许两处以上获得人为、薪金所得的，挑选并牢固向此中一处单元地点田主管*构造报告。”

3.团体所得税法施行规则第三十九条规则，在华夏境内乱两处或许两处以上获得税法第二条第一项、第二项、第三项所得的，同项所得兼并计较征税；所述第一项指人为、薪金所得，第二项指集体*户消费运营所得，第三项指对企奇迹单元的承包运营所得；兼并征税指征税人在交纳团体所得税时，统一名目两处支出要算计，且只可减除一次用度扣除规范；

4.团体所得税法施行规则第三十八条规则，自行报告的征税任务人，在报告征税时，其在华夏境内乱已经扣缴的税款，准许依照规则从应征税额中扣除。

5.国税发〔2006〕162号文献第二十一条规则，征税人能够采纳数据电文、邮寄等方法报告，也能够间接到主管*构造报告，或许采纳契合主管*构造规则的其余方法报告。

6.《国度*对于公布团体所得税报告表的通告》（国度*通告2013年第21号）规则，天然人征税人获得两处及两处以上人为、薪金所得，或许获得所得没有扣缴任务人的，或许其余情况，须操持自行征税报告时，填报团体所得税根底信息表（B表）以及《团体所得税自行征税报告表（A表）》；报告限期为获得所得的次月15日以内。

实务剖析:1.团体获得两处及以上所得的，应辨别由扣缴任务人停止全员全额扣缴报告，同时其自己应挑选并牢固向此中一处单元地点田主管*构造自行报告。

2.自行报告的枢纽点

（1）一名目两处支出要算计，且只可减除一次用度扣除规范；

（2）在华夏境内乱已经扣缴的税款，准许依照规则从应征税额中扣除；

【例1】小李2017年2月在A公司获得人为6000元，在B公司获得人为4000元；以上所得不包罗团体担负的三险一金。

1.小李在A公司扣缴的团体所得税＝（6000－3500）×10%－105＝145（元）；

2.在B公司扣缴的团体所得税＝（4000－3500）×3%＝15（元）；

3.小李应交纳团体所得税＝（6000+4000－3500）×20%－555＝745（元）；

应自行补缴团体所得税＝745－145－15＝585（元）；

4.征税所在：挑选并牢固向此中一处单元地点田主管*构造报告

5.征税限期：3月15日从前（不思索节沐日的作用）

2、“特别党费”许可在个税税前扣除

党员团体经过党构造缴纳的抗震救灾“特别党费”，许可在团体所得税税前扣除。

3、党员缴纳党费计较基数是“税后”书

（1）加入缴纳党费计较基数的补助补助是指：依据国度对于标准补助补助的相关规则，对各地各单元干部职员遍及颁发的标准补助补助(任务性补助以及糊口性补助)。关于只要多数地域、局部单元或特别岗亭享有的补助补助，比方：艰辛遥远地域补助、特别岗亭补助以及补助(**办案补助、*补助、纪检检察办案职员补助、*值勤岗亭补助、暗码职员岗亭补助、*岗亭补助、有凸起奉献大师享用的当局特别补助等)、*性补助(住宅公积金、住宅提租补助、通信补助、交通补助等)，以及社会保障类补助、伤残职员抚恤金等，不加入缴纳党费计较基数。

（2）缴纳党费计较基数的“税后”是指：加入缴纳党费计较基数的各项支出之以及扣除应交纳的团体所得税的余额。

比方，某省市构造单元的党员，某月单元为其颁发的人为以及各项补助补助的名目有：职务人为、级别人为、人为*保存补助、标准的任务性补助以及糊口性补助，以及住宅提租补助、通信补助、交通补助、调理补助、住宅公积金等。依照(党费收缴办理规则)第一条以及问答第一条规则的口径，职务人为、级别人为、人为*保存补助、标准的任务性补助以及糊口性补助加入缴纳党费计较基数，其余支出名目不加入缴纳党费计较基数。上述加入缴纳党费计较基数的各项支出之以及扣除该党员交纳的团体所得税后的余额，即为其税后缴纳党费的基数。

（3）在企业，加入党员缴纳党费计较基数的人为支出的牢固局部以及活的局部包罗哪些名目？

今朝，因为企业职员人为名目没有一致规则，对同类性子的人为名目在差别的企业叫法也不尽相反，因而，加入党员缴纳党费计较基数的支出名目，该当依照能否契合“绝对牢固的、常常性的人为支出”的准绳来肯定。依据少数企业的作法，“牢固局部”是指在企业内乱职员遍及颁发的根本人为、岗亭(职务)人为、技艺人为；岗亭(职务)补助补助。“活的局部”是指在企业内乱职员活期遍及颁发的奖金以及绩效人为，关于只要特别岗亭颁发的补助补助(如，有凸起奉献大师享用的当局特别补助，地面、低温功课以及无害、有毒等岗亭颁发的保健类补助)，以及社会保障类补助、住宅补助、加班补助、误餐补助、惩处嘉奖完毕某项工程名目有功职员颁发的一次性奖金等，不加入党员缴纳党费计较基数。

（4）实施年薪制职员中的党员怎样缴纳党费?

关于实施年薪制职员中的党员，每个月以当月实践支付的薪酬支出为计较基数，年末实现绩效薪酬确当月按本月实践支付薪酬的总额为计较基数，缴纳党费的比率参考《党费收缴办理规则》第二条规则施行。比方：某实施年薪制职员党员年薪(税后)30万元，此中，根本薪酬为6万元，与绩效接洽的薪酬为24万元。根本薪酬每个月支付5000元，属于月支出3000--5000元的层次，1—11月份应按1％缴纳党费，每个月缴纳党费50元；12月份实现与绩效接洽那局部薪酬时支付的薪酬以及按月支付的薪酬之以及为24．5万元，属于月支出10000元以上的层次，应按2％缴纳党费，本月需缴纳党费4900元(24．5万元x2％)。

策略根据：《华夏*党费收缴、运用以及办理的规则》（中组发[2008]3号）

策略根据：国税发〔2008〕60号

4、店主全额为雇员担负税款

计较公式为：

1.应征税所得额＝（不含税支出额－用度扣除规范－速算扣除数）/（1－税率）

公式中的税率，是指不含税所得按不含税级距对应的税率；

2.应征税额＝应征税所得额×合用税率－速算扣除数

公式中的税率，是指应征税所得额按含税级距对应的税率。

【例2】境内乱某公司代其雇员（华夏住民）交纳团体所得税。2015年10月领取给陈某的不含税人为为6000元群众币。计较该公司为陈某代扣代缴的团体所得税。

因为陈某的人为支出为不含税支出，应换算为含税的应征税所得额后，再计较应代扣代缴的团体所得税。

应征税所得额＝（6000－3500－105）/（1－10%）＝2661.11（元）；

应代扣代缴的团体所得税＝2661.11×10%－105＝161.11（元）；即相称于公司实践给了职工6161.11元。

5、店主为其雇员担负局部税款

1.店主为其雇员定量担负局部税款的，计较公式为：

（1）应征税所得额＝雇员获得的人为＋店主代雇员担负的税款－用度扣除规范

（2）应征税额＝应征税所得额×合用税率－速算扣除数

2.店主为其雇员定率担负局部税款

店主为雇员担负必然比率的人为应纳的税款或担负必然比率的实践应征税款。计较公式为：

应征税所得额＝（未含店主担负的税款的支出额－用度扣除规范－速算扣除数×担负比率）/（1－税率×担负比率）

应征税额＝应征税所得额×合用税率－速算扣除数

【例3】2015年某外商投资企业雇员（本国住民）月人为支出12000元，店主担负其人为所得局部30%的税款；计较该征税人当月应纳的团体所得税。

（1）应征税所得额＝（12000－4800－555×30%）/（1－20%×30%）＝7482.45（元）

（2）应交纳团体所得税＝7482.45×20%－555＝941.49（元）；此中30%，即282.45元由单元担负，即相称于公司给了职工12282.45元，其余70%个税由职工本人承当。

6、年末奖金计较交纳团体所得税

整年一次性奖金是指行政构造、企奇迹单元等扣缴任务人依据其整年经济效率以及对雇员整年任务功绩的分析查核状况，向雇员颁发的一次性奖金。上述一次性奖金也包罗年末加薪、实施年薪制以及绩效人为方法的单元依据查核状况实现的年薪以及绩效人为。

雇员获得除整年一次性奖金之外的别的各类项目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先辈奖、考勤奖等，一概与当月人为、薪金支出兼并，按税法例定交纳团体所得税。

征税人获得整年一次性奖金，独自动作一个月人为、薪金所得计较征税，并按如下计税方法，由扣缴任务人颁发时期扣代缴：

（1）先将雇员当月内乱获得的整年一次性奖金，除以12个月，按其商数肯定合用税率以及速算扣除数。假如在颁发年末一次性奖金确当月，雇员当月人为薪金所得低于税法例定的用度扣除额，应将整年一次性奖金减除“雇员当月人为薪金所得与用度扣除额的差额”后的余额，按上述方法肯定整年一次性奖金的合用税率以及速算扣除数。

（2）将雇员团体当月内乱获得的整年一次性奖金，按本条第（一）项肯定的合用税率以及速算扣除数计较纳税，计较公式以下：

假如雇员当月人为薪金所得高于（或即是）税法例定的用度扣除额的，合用公式为：应征税额=雇员当月获得整年一次性奖金×合用税率-速算扣除数

假如雇员当月人为薪金所得低于税法例定的用度扣除额的，合用公式为：应征税额=（雇员当月获得整年一次性奖金-雇员当月人为薪金所得与用度扣除额的差额）×合用税率-速算扣除数。

【例4】张某就任于境内乱某公司，每个月交纳“五险一金”2000元。

2018年3月公司拟对其颁发当月人为10000元、整年一次性奖金60000元，则应纳个税：

整年一次性奖金/12＝60000/12＝5000（元），合用税率20%，速算扣除数是555元；

当月人为10000－2000－3500＝4500（元），合用税率10%，速算扣除数是105元；

应纳团体所得税合计＝（60000×20%－555）＋（4500×10%－105）＝11790（元）；

节税倡议：颁发整年一次性奖金54000元，人为16000元

整年一次性奖金/12＝54000/12＝4500（元），合用税率10%，速算扣除数是105元；

16000－2000－3500＝10500（元），合用税率25%，速算扣除数是1005元；

团体所得税合计＝（54000×10%－105）＋（10500×25%－1005）＝6915（元）；

可浪费团体所得税：11790－6915＝4875元。

策略根据：国税发〔2005〕9号

7、年末奖金计较公式一年运用一次

【例5】案情简介（摘自海南日报2015年12月18日礼拜五A11版）

克日*职员在对某户科技企业的反省中发明，该企业有的职工停止了岗亭外部调解，因为财政职员忽略，在对其颁发年末一次性奖金时，把2014年的一次性奖金放在2014年年末颁发，而2013年的一次性奖金一般放在2014年年终颁发，形成了这些职工2014年运用了两次年末一次性奖金的优惠算法，进而招致企业少代扣代缴团体所得税。

企业财政职员以为：固然这些职工在一个年度颁发了两次年末一次性奖金，但颁发年末一次性奖金的所属年度是纷歧样的，以是一年内乱运用两次一次性的奖金的特别算法，从本质来说，也不该有错。

税法剖析：

依据《国度*对于调解团体获得整年一次性奖金等计较征收团体所得税办法成绩的告诉》（国税发［2005］9号）的规则，在一个征税年度内乱，对每个征税人，该计税方法只许可接纳一次。若该企业把2014年的年末一次性奖金放在2015年终颁发，就不会有税收危急，也契合惯例，因为该企业财政职员忽略，对税收策略缺少理解，给企业及职工团体都带来了丧失。

该案中，企业应补征团体所得税12183.68元，对企业动作扣缴任务人，未能实行代扣代缴任务，被处以税款0.5倍罚款6091.84元。

【例6】某单元职工在往年1月份获得局部整年一次性奖金，盈余的局部在3月颁发，某单元职工在第一次获得年末奖时已经按整年一次性奖金的计税方法计征团体所得税，某单元职工第二次获得年末奖时不行再运用整年一次性奖金计税方法，应并入到当月的人为薪金计征个税。

8、年末奖金计较的“坑”

举例：比方年末奖为18000元，那末要交纳540元的税，假如按年末奖为18001元，则需求多征税1155.1元，即1695.1元；

54001元的年末奖比54000元多纳4950.2元；

发108001元比108000元多纳4390.25元；

发420001元比420000元多纳19*.3元；

发660001元比660000元多纳30*.35元；

发960001元比960000元多纳88000.45元。

9、消除休息条约获得经济抵偿金的计税办法

（1）企业按照国度相关法令规则宣布停业，企业职员从该停业企业获得的一次性安顿费支出，免征团体所得税

（2）团体因与用人单元消除休息干系而获得的一次性抵偿支出（包罗用人单元颁发的经济抵偿金、糊口补贴费以及其余补贴费），其支出在外地上年职员均匀人为3倍数额之内的局部，免征团体所得税

（3）超越3倍数额局部的一次性抵偿支出，可视为一次获得数月的人为、薪金支出，许可在必然限期内乱均匀计较：以超越3倍数额局部的一次性抵偿支出，除以团体在本企业的任务年限数（超越12年的按12计较），以其商数动作团体的月人为、薪金支出，依照税法例定计较交纳团体所得税

（4）团体在消除休息干系条约后再次任职、受雇的，已经征税的一次性抵偿支出再也不与再次任职、受雇的人为薪金所得兼并计较补缴团体所得税

（5）团体支付一次性抵偿支出时依照国度以及中央当局规则的比率实践交纳的住宅公积金、调理保障费、根本养老保障费、赋闲保障费，能够在计征其一次性抵偿支出的团体所得税时给以扣除。

【例5】某公司2016年7月解雇甲、乙、丙三名职工：

甲职工已经经任务3年，月支出10000元，解雇时公司赐与一次性抵偿30000元；

乙职工已经经任务10年，月支出15000元，解雇时公司赐与一次性抵偿150000元；

丙职工已经经任务了18年，月支出20000元，解雇时公司赐与一次性抵偿300000元；

该公司地点地上年社会均匀人为为4万元/年。

上年均匀人为的三倍＝40000×3＝120000（元）

（1）甲因与公司消除休息条约取得的一次性抵偿支出为30000元，小于120000元，因而，甲取得的一次性抵偿支出不必交纳团体所得税。

（2）乙超越上年均匀人为三倍以上的局部＝150000－120000＝30000（元）；折合月人为支出30000÷10＝3000（元）；因为乙的折合月人为支出小于用度扣除规范3500元，因而，乙也不必交纳团体所得税

（3）丙超越上年均匀人为三倍以上的局部＝300000－120000＝180000（元）；折合月人为支出180000÷12＝15000（元）；公司应代扣代缴丙的团体所得税＝[（15000－3500）×25%－1005]×12＝22440（元）。

策略根据：财税〔2001〕157号