合同无效后，还需要纳税吗？(合同无效后还能主张违约责任吗)

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税法关于无效条约实行进程中发生的经济长处照章停止课税，但关于其余几种情况下的详细*处置，则存留策略上的诸多盲点。

1、条约有效的法令规则

《条约法》第五十二条规则，有以下情况之一的，条约有效：

（一）一方以狡诈、强迫的手腕缔结条约，损伤国度长处；

（二）歹意勾通，损伤国度、个人或许第三人长处；

（三）以正当方式袒护合法目标；

（四）损伤社会大众长处；

（五）违背法令、行政法例的强迫性规则。

第五十六条规则，有效的条约或许被打消的条约自始没有法令束缚力。条约局部有效，不作用其余局部效能的，其余局部依然无效。

有效条约普通具备如下特性：

（一）守法性。普通而言有效条约都具守法性，它们多数违背了法令或行政法例的强迫性规则，损伤了国度长处、社会大众长处。有效条约的守法性标明此类条约不契合国度毅力以及立法目标，以是，国度对此类条约实施干涉，使其不发作法令效能。

（二）自始有效。所谓自始有效，即是条约从缔结时起，就没有法令束缚力，当前也不会转移为无效条约。因为有效条约从实质上违背了法令规则，因而，国度不供认此类条约的效能。关于已经经实行的，该当经过返还财富、折价抵偿、补偿丧失等方法使当事人的财富规复到条约缔结前的形态。

2、条约有效的经济结果

条约有效，是指条约当事人所为的意义暗示不为法令所供认，不行发生当事人预期的法令结果，但这其实不代表条约有效不发生所有其余的法令结果。《条约法》第五十八条规则，条约有效或许被打消后，因该条约获得的财富，该当给以返还；不行返还或许没有须要返还的，该当折价抵偿。有差错的一方该当补偿对方因而所遭到的丧失，单方都有差错的，该当各自承当响应的义务。第五十九条规则，当事人歹意勾通，损伤国度、个人或许第三人长处的，因而获得的财富收返国家一切或许返还个人、第三人。别的，依据相干法令规则，条约有效也会带来差别的经济结果。

（一）经济上无效

《最高群众*对于审理建立工程动工条约*案件合用法令成绩的注释》（法释[2004]14号）第一条规则，建立工程动工条约具备以下情况之一的，该当依据条约法第五十二条第（五）项的规则，认定有效：

（一）承包人未获得修建动工企业天分或许逾越天分品级的；

（二）没有天分的实践动工人借用有天分的修建动工企业招牌的；

（三）建立工程必需停止投标而未投标或许中标有效的。

关于建立工程动工条约有效，工程价款怎样结算的成绩，法释[2004]14号文辨别了如下三种情况：

（一）建立工程动工条约有效，但建立工程经完工查收及格，承包人恳求参考条约商定领取工程价款的，应予撑持。

（二）建立工程动工条约有效，且建立工程经完工查收分歧格，建设后的建立工程经完工查收仍分歧格，承包人恳求领取工程价款的，不予撑持。

（三）承包人合法转包、守法分包建立工程或许没有天分的实践动工人借用有天分的修建动工企业招牌与别人签署建立工程动工条约的举动有效。群众*能够依据平易近法公则第一百三十四条规则，收缴当事人已经经获得的合法所得。

（二）经济上有效

依据《最高群众*对于企业互相假贷的条约归还方还没有获得商定利钱群众*该当怎样判决成绩的解答》（法复[1996]2号）及《对于审理联营条约*案件多少成绩的解答》（法（经）发[1990]27号）的规则，企业法人、奇迹法人动作联营一偏向联营体投资，但不参与配合运营，也不承当联营的危急义务，不管盈亏均定期发出本息，或许定期收取牢固成本的，是明为联营，实为假贷，违背了相关金融法例，该当确认条约有效。除本金能够返还外，对出资方已经经获得或许商定获得的利钱应予收缴，对另外一方则应处以相称于银行利钱的罚款。

3、条约有效的税法结果

德国粹者拉伦茨指出：“条约完整有效的说法不行招致如许的观念，即这类举动就即是‘零’。这类举动动作一种‘已经停止过的举动’而动作事情是存留的，不过这类举动的法令结果是不被供认的，比方，补偿义务等”。从税法层面来看，条约有效时，能否需求征税，取决于条约有效所带来的税法上的经济以及法令结果。因而需求对现实举动以及法令举动停止辨别，假如课税的根底是现实举动，那末条约效能关于税款征收举动没有作用。假如课税的根底是法令举动或法令举动的结果，则要依据经济结果以及法令结果，辨别差别的情况停止处置。

（一）条约断定有效后，能否仍被课税？

一、条约断定有效后，因一方当事人没法返复原物而向对方领取的折价抵偿，即便所得方没有获得额定的收益，但因为其托付的什物因折价返还而改变成货泉方式，就这个层面而言，其经过托付举动所获得的经济长处已经经完成，因而仍然存留课税的能够性。

二、关于条约有效、经济上无效的情况，*构造仍应付所得方获得的经济长处给以课税。比方，关于无天分处置修建动工劳务的举动，固然属于有效的平易近事举动，但其经济上的结果仍然存留，且其处置劳务而获得的*为法令所维护，则条约有效不作用已经建立的税收之债的效能。而关于条约、经济均有效的情况（如*收缴收益），则应不属于课税的范畴。

三、关于守法以及违背品德或仁慈习俗的举动所发生的收益，只需满意课税因素，能够对其纳税。由于这些收益的获得，进步了守法者经济上的领取才能以及征税才能，假如对其不予纳税，则明显不公道。而我国则是采纳充公守法所得的作法，而在纳税上不做请求。

（二）条约断定有效后，可否停止税前扣除？

税法凡是不存眷条约买卖收益的正当性，但这其实不表示着正当性不动作征税的考量要素。

已经废除的《企业所得税税前扣除方法》第六条规则，在计较应征税所得额时，行贿等合法收入不得扣除。由此带来的成绩是*构造能否有权对企业有没有贸易行贿举动停止检查，加上贸易行贿多以现金方式给付，具备很强的荫蔽性，检查难度宏大。现行《企业所得税法》及实在施规则中，规则了税前扣除的相干性准绳以及公道性准绳，却没有明白说起正当性准绳，也没有合法收入不得扣除的规则。

《* 国度*对于企业手续费及佣金收入税前扣除策略的告诉》（财税[2009]29号）中“企业应与具备正当运营资历中介效劳企业或团体签署*和谈或条约，并按国度相关规则领取手续费及佣金。除拜托团体署理外，企业以现金等非转账方法领取的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为刊行权力性证券领取给相关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除”的规则，则经过夸大领取工具的正当天分，避开了对详细平易近事举动的法令定性，愈加契合现行税法的请求。

（三）条约断定有效后，税款可否偿还？

因为条约有效普通是由当事人向*或仲裁提起，在条约被宣布有效前，普通都应临时认定为条约无效，依照无效条约的*处置准绳施行。

一、税收法定准绳。《中华群众共以及国税收征收办理法》第三条规则，税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，按照法令的规则施行；法令受权*规则的，按照*订定的行政法例的规则施行。因而，条约断定有效后，税款可否偿还应所以否具备法令根据为条件。比方，就股权让渡和谈而言，今朝税收征收办理法令法例规则的退税情况中没相关于企业间股权让渡和谈被打消后，应退回已经交纳的企业所得税的规则。因而，依据《条约法》的规则，股权让渡和谈被*讯断打消后，和谈及股权让渡举动自始有效。股权收买单方应相互返还，或向对方补偿丧失。但从行政法令干系下去讲，条约能否无效不是决议税款能否偿还的枢纽，退税应于法有据。

就团体股权让渡而言，《国度*对于征税人发出让渡的股权征收团体所得税成绩的批复》（国税函[2005]130号）第二条规则， 股权让渡条约未实行终了，因施行仲裁委员会作出的消除股权让渡条约及弥补和谈的判决、中止施行原股权让渡条约，并原价发出已经让渡股权的，因为其股权让渡举动还没有完毕、支出未完整完成，跟着股权让渡干系的消除，股权收益不复存留，依据团体所得税法以及征管法的相关规则，以及从行政举动公道性准绳动身，征税人不该交纳团体所得税。

二、本质课税准绳。条约断定有效后，*处置亦应遵照本质课税准绳。比方，依据《国度*对于有效产权转化征收契税的批复》（国税函[2008]438号）的规则，依照现行契税策略规则，对经*讯断的有效产权转化举动不征收契税。*讯断打消衡宇一切权证后，已经纳契税款应予偿还。