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公司为员工负担个人所得税，所得税前可以扣除吗？(公司为员工需要承担哪些责任)
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在对A公司企业所得税汇算清缴时，小管帐甲发明，A公司领取职工年末一次性奖金时，应由职工交纳的团体所得税款是由公司担负的，记在公司“对付职员薪酬”科面前目今。小管帐甲查对后，发明公司代职工交纳的团体所得税款也是依照税法例定的计较办法倒算进去的。小管帐甲以为：依照税法例定，A公司代职工交纳的团体所得税款，不得在所得税前扣除。该当给以调解。
A公司如许领取的团体所得税能在企业所得税前线支吗？
这是一个能很复杂地做出判别，但同时又十分简单混杂的一个成绩。税法的规则很明白，成绩的枢纽不在于企业怎样计较并扣缴团体所得税款，枢纽在于企业是怎样记账并列支的。
策略根据：
《企业所得税法》规则：在计较应征税所得额时，企业所得税款收入不得扣除。企业实践发作的与获得支出相关的、公道的收入，包罗本钱、用度、税金、丧失以及其余收入，准许在计较应征税所得额时扣除。《企业所得税法施行规则》规则：企业发作的公道的人为薪金收入，准许扣除。人为薪金，是指企业每一征税年度领取给在本企业任职或许受雇的职工的一切现金方式或许非现金方式的休息报答，包罗根本人为、奖金、补助、补助、年末加薪、加班人为，以及与职工任职或许受雇相关的其余收入。
《团体所得税法》规则： 团体所得税，以所得报酬征税任务人，以领取所得的单元或许团体为扣缴任务人。《团体所得税施行规则》规则：扣缴任务人在向团体领取应税金钱时，该当按照税法例定代扣税款，定时缴库，并专项纪录备查。领取，包罗现金领取、汇拨领取、转账领取以及以有价证券、什物以及其余方式的领取。
《国度*对于企业人为薪金及职员福利费扣除成绩的告诉》（国税函〔2009〕3号）规则：《施行规则》第34条条所称的“公道人为薪金”，是指企业依照股东年夜会、董事会、薪酬委员会或相干办理机构制定的人为薪金轨制规则实践颁发给职工的人为薪金。*构造在对人为薪金停止公道性确认时，可按如下准绳把握：一是企业制定了比较标准的职工人为薪金轨制；二是企业所制定的人为薪金轨制契合行业及地域程度；三是企业在必然期间所颁发的人为薪金是绝对牢固的，人为薪金的调解是有序停止的；四是企业对实践颁发的人为薪金，已经照章实行了代扣代缴团体所得税任务。五是相关人为薪金的布置，不以增加或躲避税款为目标。
《国度*对于征税人获得不含税整年一次性奖金支出计征团体所得税成绩的批复》（国税函〔2005〕715号）第三条规则，依据企业所得税以及团体所得税的现行规则，企业所得税的征税人、团体独资以及合股企业、集体*户为团体领取的团体所得税款，不得在所得税前扣除。
《国度*对于店主为雇员承当整年一次性奖金局部税款相关团体所得税计较办法成绩的通告》(国度*通告2011年第28号)规则：店主为雇员担负的团体所得税款，应属于团体人为薪金的一局部。凡独自动作企业办理费列支的，在计较企业所得税时不得税前扣除。
《企业所得税年度征税报告署理营业法则（试行）》规则：复核人为薪金收入，重心存眷四个方面：一是能否公道有据；二是能否已经代扣代缴团体所得税；三是1月1日至年度汇缴期完毕前实践领取的从前年度或今年度人为薪金的征税调解状况；四是有没有将内部职员劳务费动作人为薪金收入，能否将属于福利费性子的补助计入人为核算的状况。
2、扣除规则的论断
从上述税法的梳理中，咱们能够得出如下三个论断。
论断一：
团体所得税的征税人是获得支出的团体，领取所得的单元以及团体是扣缴任务人。不管企业以及职工能否商定的薪酬是团体所得税前的、仍是税后的，企业做为职工薪酬的领取人，该当足额代扣代缴团体所得税。
论断二：
企业所得税法例定的不得扣除的名目中，不包罗团体所得税，其实不是由于该项税款能够扣除，而是职员应纳的团体所得税款，应包罗在“实践颁发的人为薪金”中，企业不过实行法定扣缴任务，对职工应纳的团体所得税款足额代扣代缴，并照章解缴。
论断三：
企业担负的团体所得税款能不行在企业所得税汇算清缴前扣除，不行不过复杂地考核是否依照国度*通告2011年第28号的规则计较的，更主要的是考核该项税款是否计入了“企业代担负团体所得税款”职工的人为薪金的用度中。只要当“店主为雇员担负的团体所得税款”，计入了职员人为薪金总数，“应属于团体人为薪金的一局部”时，才能够是“公道的人为薪金”，准许在计较应征税所得额时扣除。关于企业没有将“代担负团体所得税款”计入职员人为薪金总数，而间接列支用度的，应认定为企业采纳“其余方式的领取”方法，另行领取的报答，照章给以计较并扣缴团体所得税。
3、对于A公司为职工担负团体所得税款税前扣除成绩的判别
关于A公司代职工担负的团体所得税款，从小管帐甲的考核来看，该当是按以下管帐方法处置的：
1.计提时
借：办理用度 －人为
贷：对付职员薪酬 － 人为
－ 代扣代缴团体所得税
2.领取时
借：对付职员薪酬 －人为
－代缴团体所得税
贷：银行入款 （人为）
其余对付款－代扣代缴团体所得税
3.解缴税款时
借：其余对付款－ 代扣代缴团体所得税
贷：银行入款
A公司的账目处置标明，公司为职工担负的团体所得税款，已经局部计入了该职工团体获得的人为薪金支出中，在企业所得税汇算清缴时也是依照“公道的人为薪金”收入扣除，其实不是用“其余方法”另行领取给职工的“团体所得税款”用度，如许的扣除是契合税法例定。
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