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物业公司代收暖气费、冷气费要如何进行税务处理?(物业公司代收暖气费如何开票)

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1、受托署理方法

财产公司不供给供暖、制冷效劳,而是承受专科供暖、制冷贩卖单元拜托收取相干用度,依据《*、国度*对于*、停业税多少策略规则的告诉》(〔1994〕财税字第026号)第5条规则:代购货色举动,凡同时具有如下前提的,不征收*,差别时具有如下前提的,不管管帐轨制规则怎样核算,均征收*:

(一)受托方不垫付资本;

(二)销货方将*开具给拜托方,并由受托方将该项*转交给拜托方;

(三)受托方依照销货方实践收取的贩卖额以及*额与拜托方结算货款,并别的收取手续费。

即关于同时满意以上前提的,属于代收转付举动,财产公司代为收取的用度不纳税。但对财产公司代免费用进程中获得拜托方领取的手续费,应依照“掮客署理效劳”交纳*。

2、自营方法

关于不行同时满意上述代收转付前提及由财产公司间接供给供暖、制冷效劳的,应依照财产公司间接贩卖货色处置。

《中华群众共以及国*暂行规则》第二条第二款规则,征税人贩卖或许出口以下货色,税率为13%:

1.食粮、食用动物油;

2.自来水、暖气鼓鼓、寒气、热水、煤气鼓鼓、煤油液化气鼓鼓、自然气鼓鼓、沼气鼓鼓、住民用煤炭成品;

《*局部货色纳税范畴正文》(国税发〔1993〕151号)第四条规则,暖气鼓鼓、热水是指应用各类燃料(如煤、煤油、其余各类气鼓鼓体或固体、液体燃料)以及电能将水加热,使之天生的气鼓鼓体以及热水,以及开辟天然热能,如开辟地热资本或用太阳能消费的暖气鼓鼓、热气鼓鼓、热水。应用产业余热消费、接纳的暖气鼓鼓、热气鼓鼓以及热水也属于本货色的范畴。

第五条规则,寒气是指为了调理室内乱温度,应用制冷装备消费的,并经过供风*向用户供给的高温气鼓鼓体。

物业公司代收暖气费、冷气费要如何进行税务处理?(物业公司代收暖气费如何开票)

《*、国度*对于供热企业*、房产税、城镇地盘运用税优惠策略的告诉》(财税〔2016〕94号)第一条规则,自2016年1月1日至2018年供暖期完毕,对供热企业向住民团体(如下统称住民)供热而获得的采暖费支出免征*。

第三条规则,本告诉所称供热企业,是指热力产物消费企业以及热力产物运营企业。热力产物消费企业包罗专科供热企业、兼营供热企业以及自供热单元。

参照:《陕西国税营改增试点策略答疑(十)》:

成绩8:征税人代自来水、电力、自然气鼓鼓、暖气鼓鼓贩卖单元收取用度的该当怎样缴税?向住民收取的取暧费可否享用免征*策略?

答:征税人受自来水、电力、自然气鼓鼓、暖气鼓鼓贩卖单元拜托收打水电气鼓鼓暖用度,同时满意如下前提的,属于代收转付举动,代为收取的用度不纳税。

①受托免费单元不垫付资本;

②贩卖单元间接向终极客户开具**,或许征税人受托运用贩卖单元的*开具给终极客户。

征税人代免费用进程中获得拜托方领取的手续费,应依照“掮客署理效劳”交纳*。不行同时满意上述代收转付前提的,征税人收取的电力、自然气鼓鼓、暖气鼓鼓用度应依照转售货色处置;供给财产办理效劳的征税人收取的自来水船脚,应依照国度*通告2016年第54号相关规则处置。

征税人向业主或许其余客户转售暖气鼓鼓获得的支出,依照热力产物运营企业获得的供热支出计较交纳*,契合免税前提的,能够请求享用免征*优惠。

依据上述规则,贵公司供给热力效劳、地方空调效劳应合用*货色的纳税范畴。财产公司所供给的暖气鼓鼓、寒气实践上是一种贩卖举动。财产公司也属于供热企业,财产的供热属于*名目,并应享用相干税收优惠。对贵公司在冬季所供给的地方空调制冷效劳,应按货色合用税率交纳*。

即关于财产公司(普通征税人)供给供暖、制冷效劳的,应按合用税率报告交纳*。同时契合前提的供暖支出可请求享用免征*优惠。

依据《*、国度*对于片面推开停业税改征*试点的告诉》(财税〔2016〕36号)附件1:《停业税改征*试点施行方法》第三十九条 征税人兼营贩卖货色、劳务、效劳、有形财产或许不动产,合用差别税率或许征收率的,该当辨别核算合用差别税率或许征收率的贩卖额;未辨别核算的,从高合用税率。

即关于财产公司处置财产办理效劳同时供给供暖、制冷效劳的,相干支出应辨别核算。

出格提示

一、财产公司(普通征税人)获得供热支出报告享用免税的,供热名目所获得的出项税额不得从销项税额中抵扣。关于没法分别不得抵扣的出项税额,依照以下公式计较不得抵扣的出项税额:

不得抵扣的出项税额=当期没法分别的局部出项税额×(当期浅易计税办法计税名目贩卖额+免征*名目贩卖额)÷当期局部贩卖额。

二、自2017年7月1日起施行《对于简并*税率相关策略的告诉》(财税〔2017〕37号)中的税率,即寒气、暖气鼓鼓均合用11%的*率。

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