十九个税务误区，你是不是也踩中了？("税务 政策")

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误区1：普通征税人不行享用月贩卖额不超越10万元免征教诲附带、中央教诲附带的优惠策略

依据《* 国度*对于扩展相关当局性基金免征范畴的告诉》（财税（2016）12号）第一条的规则，将免征教诲附带、中央教诲附带、水力建立基金的范畴由现月贩卖额或停业额不超越三万，季贩卖额或停业额不超越10万的交纳任务人扩展到月贩卖或停业额不超越10万，季贩卖额或停业额不超越30万的交纳任务人。

因而，普通征税人能够享用月贩卖额不超越10万免征教诲附带、中央教诲附带的优惠策略。

误区2：女儿承继妈妈的非住宅后再次让渡，要全额交纳个税。

依据《团体所得税法施行规则》（*令第600号）的规则，财富让渡所得，依照一次让渡财富的支出额减除财富原值以及公道用度后的余额，计较征税。

因而，若女儿再次让渡此房产时能供给妈妈的购房*，能够动作购房原值，差额计较交纳团体所得税。

误区3：团体获得两处或两处以上人为、薪金所得，代扣代缴单元计较报告

《团体所得税法》第八条规则：“团体所得超越*规则数额的，在两处以上获得人为、薪金所得或许没有扣缴任务人的，以及具备*规则的其余情况的，征税任务人该当依照国度规则操持征税报告。”

《团体所得税法施行规则》第三十九条规则：“在华夏境内乱两处或许两处以上获得税法第二条第一项（即人为薪金所得）、第二项、第三项所得的，同项所得兼并计较征税。”

《团体所得税自行征税报告方法》（国税发[2006]162号）第二条第（二）项规则：“从华夏境内乱两处或许两处以上获得人为、薪金所得的，该当依照本方法的规则操持征税报告。”

也即是，团体获得两处或两处以上人为、薪金所得，各单元颁发人为，只担任给本人职工颁发的人为扣税，因而屡屡计较团体所得税时，都要减除团体所得税起征点3500元。但，如许处置就形成了屡次减除，团体所得税计较天然会比实践应缴有所增加，以是少缴税的应要补缴，也即是获得在华夏境内乱两处或两处以上所得兼并征税，由团体自行报告。

误区4：团体投资者从本企业告贷不出借也没事，归正是“自家”的钱，不过左口袋掏右口袋

依据《* 国度*对于标准团体投资者团体所得税征收办理的告诉》（财税〔2003〕158号）第二条规则：“征税年度内乱团体投资者从其投资企业(团体独资企业、合股企业之外)告贷，在该征税年度结束后既不出借，又未用于企业消费运营的，其未出借的告贷可视为企业对团体投资者的盈余分派，按照‘利钱、股息、盈余所得’名目计征团体所得税。”

看讯断书《安徽省黄山市中级群众*行政讯断书(2015)黄中法行终字第00007号》实质：停止到2010年终，博皓公司告贷给其股东苏忠合300万元、洪作南265万元、倪嘹亮305万元，以上合计告贷870万元，在2012年5月出借，该告贷未用于博皓公司的消费运营。2013年2月28日，黄山市中央*局稽察局对博皓公司涉嫌*守法举动备案稽察，于2014年2月20日对博皓公司作出黄地税稽处(2014)5号*处置决议，此中认定博皓公司少代扣代缴174万元团体所得税，责令博皓公司补扣、补缴。

误区5：合股企业合股人以及承包承租运营者自行购置的贸易安康保障产物的收入不行个税税前扣除

财税〔2017〕39号：对团体购置契合规则的贸易安康保障产物的收入，许可在昔时（月）计较应征税所得额时给以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。单元一致为职工购置契合规则的贸易安康保障产物的收入，应辨别计入职工团体人为薪金，视同团体购置，按上述限额给以扣除。2400元/年（200元/月）的限额扣除为团体所得税法例定减除用度规范以外的扣除。

合用贸易安康保障税收优惠策略的征税人，是指获得人为薪金所得、延续性劳务报答所得的团体，以及获得集体*户消费运营所得、对企奇迹单元的承包承租运营所得的集体*户业主、团体独资企业投资者、合股企业合股人以及承包承租运营者。

获得人为薪金所得或延续性劳务报答所得的团体，自行购置契合规则的贸易安康保障产物的，该当实时向代扣代缴单元供给保单凭据。扣缴单元自团体提交保单凭据的次月起，在不超越200元/月的规范内乱按月扣除。一年内乱保费金额超越2400元的局部，不得税前扣除。当前年度续保时，按上述规则施行。团体自行退保时，应实时见告扣缴任务人。

误区6：小范围征税人不行出具*公用*

《停业税改征*试点施行方法》第五十四条规则，小范围征税人发作应税举动，购置方讨取*公用*的，能够向主管*构造请求*。

另：国度*通告2016年第69号规则，自2016年11月4日起，片面展开留宿业小范围征税人自行开具*公用*试点。

国度*通告2017年第11号通告规则：自2017年6月1日起，将修建业归入*小范围征税人自行开具*公用*试点范畴。

国度*通告2017年第4号规则，自2017年3月1日起，将鉴证征询业*小范围征税人自行开具*公用*试点范畴。

上述三个行业试点征税人贩卖其获得的不动产，需求开具公用*的，仍须向地税构造请求*。

误区7：*利钱间接相干用度的出项税额不成以抵扣

财税（2016）36《停业税改征*试点相关事变的规则》第一条第（四）款第3项明白，征税人承受*效劳向*方领取的与该笔*间接相干的投融资参谋费、手续费、征询费等用度，其出项税额不得从销项税额中抵扣。

也即是说，向*方领取的与该笔*间接相干的投融资参谋费、手续费、征询费等用度，其出项税额不得从销项税额中抵扣，但向第三方领取的与该笔*间接相干的投融资参谋费、手续费、征询费等用度，其出项税额能够从销项税额中抵扣，比方*包管费、*费等等其出项税额能够从销项税额中抵扣。

误区8：浅易计税不行开具专票

国度*通告2016年第69号规则，自2016年11月4日起，片面展开留宿业小范围征税人自行开具*公用*试点。

小范围征税人都是依照浅易计税，69号通告说是“能够自行开具*公用*”，另有小范围征税人去*构造*专票，也阐明浅易计税能开专票，一切不论是普通征税人依据本身状况挑选浅易计税方法，仍是小范围征税人，假如没有税收策略明文制止，依据*公用*运用规则，能够开具税率为征收率的*公用*供下一关节普通征税人抵扣，其实不作用*链条的完好性。

浅显的一句话，如以浅易计税为托言不开专票，即是“耍*”。

误区9：盈余企业不得享用加计扣除税收优惠

《国度*对于企业所得税多少*事变跟尾成绩的告诉》（国税函〔2009〕98号）规则，企业手艺开辟费加计扣除局部已经构成企业年度盈余，能够用当前年度所得补偿，但结转年限最长不得超越5年。

以是，盈余企业也能够享用研发用度税前加计扣除优惠，但结转限期不超越5年。

误区10：只要高新企业才干享用研发用度税前加计扣除

财税〔2015〕119号文献规则，本告诉合用于管帐核算健康、实施查账征收并可以精确归集研发用度的住民企业。

因而，只要契合前提、交纳企业所得税的住民企业才能够享用研发用度税前加计扣除，不是只是只要高新企业才干享用研发用度税前加计扣除。

误区11：企业所得税预缴不行补偿从前年度盈余

国度*通告2015年第31号的填报阐明规则，企业季度预缴所得税时，第8行“补偿从前年度盈余”，填报依照税收规则可在企业所得税前补偿的从前年度还没有补偿的盈余额。

误区12：*快要“缴税”。

如房租支出：一次性收多年房租，同时“全额”开具*，管帐上按权责发作制确认支出，如企业所得税口径，依照《国度*对于贯彻落实企业所得税法多少税收成绩的告诉》（国税函〔2010〕79号）第一条规则，假如买卖条约或和谈中规则租借限期跨年度，且房钱提早一次性领取的，出租人可对上述已经确认的支出，在租借期内乱，分期平均计入相干年度支出。

以是，上述案例中房租全额*，全额交纳*，但企业所得税口径但是“分期平均计入相干年度支出”。

误区13：社保滞纳金不行税前扣除

《企业所得税法》第八条的规则，企业实践发作的与获得支出相关的、公道的收入，包罗本钱、用度、税金、丧失以及其余收入，准许在计较应征税所得额时扣除。

第十条在计较应征税所得额时，以下收入不得扣除：……(三)税收滞纳金。

误区14：企业所得税预缴能够补偿从前年度盈余，但不行补偿今年度盈余

企业所得税法第五条规则，企业每一征税年度的支出总数，减除不纳税支出、免税支出、各项扣除以及许可补偿的从前年度盈余后的余额，为应征税所得额。因而，企业月度或季度预缴所得税能够减除许可补偿的从前年度盈余。

比方某公司第一季度是负成本，第二季度有益润，企业所得税按第二季度的成本缴，仍是按第一季度至第二季度累计成本交纳？由于企业所得税实施分月或分季度预缴、年末汇算清缴的方法，因而，企业月度或季度预缴所得税时，实在际成本额还能够减除上一月度或季度企业构成的盈余额。详细而言，该公司第一季度至第二季度累计成本总数为负数时，乘以税率计较交纳企业所得税；为零或正数时，不必计较企业所得税。

企业所得税预缴时，实践成本额累计数既能够补偿从前年度盈余，又能够补偿今年度盈余。

也即是说，税法不过规则税收滞纳金不行再税前扣除，社保滞纳金能够税前扣除。

误区15：餐费即是营业款待费

在营业款待费的范畴上，不管是财政管帐轨制仍是新旧税法都未赐与精确的界定。在*法律理论中，款待费详细范畴以下：

（1）企业消费运营需求而宴请或任务餐的开销。

（2）企业消费运营需求赠予留念品的开销。

（3）企业消费运营需求而发作的游览景点观赏费以及交通费及其余用度的开销。

（4）企业消费运营需求而发作的营业干系职员的差盘缠开销。

一般运营中，餐费发生的缘由各类百般，很多企业将餐费以及营业款待费划等号,假如将不属于营业款待费的餐费计入营业款待费,如许必将会招致企业多缴税,因而企业要掌握如下几点:

一、职工年末会餐,午饭费、加班餐费应计入对付福利费;

二、出差途中契合规范的餐费计入差盘缠；

三、职工训练时合规的餐费计入职员教诲经费；

四、企业办理职员在宾馆闭会发作的餐费,加入集会费；

五、企业开董事会发作的餐费,加入董事会会费；

六、影视企业拍影视进程中“影视剧中的餐费”，属于影视本钱；

七、企业拜托加工的,对企业的抽象、产物有标志宣扬感化的,动作营业宣扬费；企业因营业洽商会、博览会的餐饮留宿用度动作营业宣扬费；企业在搞促销举动时赠予给主顾的礼物,动作营业宣扬费。营业款待费包罗餐费，但餐费纷歧建都是营业款待费。在税收羁系愈来愈严厉的情况中，这个成绩要搞分明；否则，亏损的一定是企业。

误区16：贩卖方不肯意开专票便可以不开

安徽省初级群众*平易近事讯断书（2014）皖平易近二终字第00202号

4、对于未开具*公用*义务的承当。国度*《*公用*运用规则）》第十条规则：“普通征税人贩卖货色或许供给应税劳务，应向购置方开具公用*”，因而，贩卖方给付购货方*公用*为法界说务。按照老实信誉准绳，该法界说务该当动作条约的附随任务由贩卖方实行。…..本案芜湖兆信公司与三亚以及利公司的买卖是含税买卖，芜湖兆信公司领取的货款中包括应向国度*部分交纳的*，对芜湖兆信公司而言便是出项税，芜湖兆信公司可凭三亚以及利公司开具的*向*部分抵扣出项税款。该22636709.63元*可折抵应税款3289094.56元，三亚以及利公司未开具**，招致芜湖兆信公司不行抵扣响应税款，必定招致响应的经济丧失。对该丧失，三亚以及利公司应予承当。……”

误区17： 2017年7月1日当前专票认证限期都是360日

国度*通告2017年第11号规则：自2017年7月1日起，*普通征税人获得的2017年7月1日及当前开具的*公用*以及灵活车贩卖一致*，应自开具之日起360日内乱认证或登录**挑选确认平台停止确认，并在规则的征税报告期内乱，向主管国税构造报告抵扣出项税额。

*普通征税人获得的2017年7月1日及当前开具的海关出口*公用缴款书，应自开具之日起360日外向主管国税构造报送《海关完税凭据抵扣清单》，请求考核比对。

征税人获得的2017年6月30日前开具的*扣税凭据，仍按《国度*对于调解*扣税凭据抵扣限期相关成绩的告诉》（国税函〔2009〕617号）施行。

依据上述文献规则，自2017年7月1日起， 2017年7月1日及当前开具的*公用*以及灵活车贩卖一致*，应自开具之日起360日内乱认证或登录**挑选确认平台停止确认，2017年6月30日前开具的*扣税凭据，仍是开具之日起180日内乱认证或登录**挑选确认平台停止确认。

误区18：出项税额只要转出没有转入

财税〔2016〕36号规则，依照《试点施行方法》第二十七条第（一）项规则不得抵扣且未抵扣出项税额的牢固财产、有形财产、不动产，发作用处改动，用于许可抵扣出项税额的应税名目，可在用处改动的次月依照以下公式计较能够抵扣的出项税额：能够抵扣的出项税额=牢固财产、有形财产、不动产净值/（1+合用税率）×合用税率。上述能够抵扣的出项税额应获得正当无效的*扣税凭据。

财会〔2016〕22号规则：原不得抵扣且未抵扣出项税额的牢固财产、有形财产等，因改动用处等用于许可抵扣出项税额的应税名目的，应按许可抵扣的出项税额，借记“应交税费——应交*（出项税额) ”科目，贷记“牢固财产”、“有形财产”等科目。牢固财产、有形财产等经上述调解后，应按调解后的账面代价在盈余尚可以使用寿命内乱计提折旧或摊销。

误区19：消除休息条约抵偿金是扣除上年的月均匀人为

财税〔2001〕157号：团体因与用人单元消除休息干系而获得的一次性抵偿支出(包罗用人单元颁发的经济抵偿金、糊口补贴费以及其余补贴用度)，其支出在外地上年职员均匀人为3倍数额之内的局部，免征团体所得税；超越的局部依照《国度*对于团体因消除休息条约获得经济抵偿金征收团体所得税成绩的告诉》(国税发〔1999〕178号)的相关规则，计较征收团体所得税。

详细的计较公式＝[（（A—B）÷任务年限—用度扣除规范）×税率—速算扣除数]×任务年限

此中：A＝获得的抵偿金—外地上年度职员年均匀人为3倍的数额

B=获得抵偿金为消除休息条约的上月，依照当局规则的比率交纳的由团体担负的住宅公积金、调理保障费、根本养老保障费以及赋闲保障费或补交的社保费算计

备注：上述公式中呈现“任务年限”超越12年的按12计较，比方工龄为30年，应按12年计较。