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新的《*暂行规则》施行后,自来水企业触及的*策略变革较年夜,征税人只要掌握好策略重心,才干做出得当的税收挑选。
1994年施行*此后,自来水企业触及的*策略几经调解。1994年公布的《*暂行规则》规则,自来水合用13%的税率。但*、国度*于1994年下发的《对于自来水征收*成绩的告诉》(财税〔1994〕14号)又规则,*普通征税人贩卖自来水对比对县如下小型水利发电以及局部建材等商品的纳税规则,可按6%的征收率征收*。2002年国度*又公布《对于自来水行业*成绩的告诉》(国税发〔2002〕56号)进一步明白,自来水公司贩卖自来水按6%的征收率征收*的同时,对其购进*核算水厂的自来水获得的*公用*上说明的*税款(按6%征收率开具)给以抵扣。
往年施行新的《*暂行规则》后,上述相关自来水的*策略局部废除。*、国度*在《对于局部货色合用*低税率以及浅易方法征收*策略的告诉》(财税〔2009〕9号)中规则,普通征税人贩卖自产自来水,可挑选依照浅易方法按照6%的征收率计较交纳*,但不得抵扣出项税额,且普通征税人在挑选浅易方法计较交纳*后,36个月内乱不得变卦。
自来水触及的*策略变革后,征税人要留意如下几点:
一是税负能够进步。原策略下,普通征税人按6%的征收率交纳*,能够抵扣购进自来水的出项税额。新策略下,普通征税人能够挑选依照13%的税率减去能够抵扣的出项税的差额报告征税,也能够挑选依照浅易方法依6%的征收率计较交纳*,但不得抵扣出项税额。两种计税办法哪类状况下税负较低、成本最年夜,征税人要分析思索差别计税办法对企业*税负的作用。 xuekuaiji*
二是稳重挑选征税人身份。新策略下,小范围征税人的征收率一致下调为3%,普通征税人贩卖自来水按浅易方法仍要按照6%的征收率纳税,并且不行抵扣出项税额,普通征税人贩卖自来水的税负分明高于小范围征税人。但若为了低落税负而报酬地改动征税人身份,则会晤临很年夜的*危急。由于国度*《对于*普通征税人认定相关成绩的告诉》(国税函〔2008〕1079号)明白规则,2008年应税贩卖额超越新规范的小范围征税人向主管*构造请求普通征税人资历认定的,主管*构造应依照现行规则为其操持普通征税人认定手续。2009年应税贩卖额超越新规范的小范围征税人,该当依照《*暂行规则》及实在施细则的相关规则,向主管*构造请求普通征税人资历认定。未请求操持普通征税人认定手续的,应按贩卖额按照*税率计较应征税额,不得抵扣出项税额,也不得运用*公用*。
三是留意税收策略的相干规则。原策略下,普通征税人贩卖自来水可按6%的征收率交纳*,范畴更广泛,其实不限于自产自来水。新策略下,挑选依照浅易方法按照6%的征收率计较交纳*的自来水应是自产的。因而,自来水公司及其余单元贩卖、转售自来水,不行合用按浅易方法征收*策略。别的还需求留意的是,关于消费桶装饮用水的企业,因为桶装饮用水不属于自来水,因而不行合用13%的税率,也不行合用财税〔2009〕9号文献规则的按浅易方法交纳*,普通征税人应依照17%的合用税率交纳*,小范围征税人则依照3%的征收率征税。
四是差别应税营业要分隔核算。一点儿自来水公司为客户改换水表收取装置费的同时,还要贩卖水表。关于自来水公司运营自来水之外的营业,依照税法例定,假如是普通征税人则应将贩卖自来水以及贩卖水表的营业辨别核算,购进水表获得的*公用*的出项税额可在贩卖水表的销项税额中抵扣;假如挑选浅易征收方法,则按6%的征收率纳税且不行抵扣出项税额;假如是小范围征税人,则按3%的征收率纳税。
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