现金折扣应不应该缴纳增值税？(现金折扣应不应计入成本)

编辑：rootadmin

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甲公司贩卖商品给乙公司，金额为10万元，销项税额17000元，付款前提为2/10，1/20，n/30（注：现金扣头不思索*）。

甲公司的税会处置

1. 贩卖时

借：应收账款 117000

贷：主停业务支出 100000

应交税费——应交*（销项税额） 17000

2. 如在10日以内收款，现金扣头2000元（100000×2%）。

借：银行入款 115000

财政用度 2000

贷：应收账款 117000

3. 如在20日以内收款，现金扣头1000元（100000×1%）。

借：银行入款 116000

财政用度 1000

贷：应收账款 117000

4. 如在30日以内收款

借：银行入款 117000

贷：应收账款 117000

*以及管帐剖析以下：

在管帐实务中，凡是接纳总价法。由于现金扣头发作在销货以后，不得从贩卖额中减除。*的处置，管帐轨制以及税法的规则完整分歧。

现金扣头是为了早日发出资本而赐与客户的一种资本减让，实质上是一种融资举动，因而是一种财政用度，甲公司可在企业所得税税前扣除。《国度*对于确认企业所得税支出多少成绩的告诉》（国税函〔2008〕875号）第一条第（五）项第二款规则，债务报酬鼓舞债权人在规则的限期内乱付款而向债权人供给的债权扣除属于现金扣头，贩卖商品触及现金扣头的，该当按扣除现金扣头前的金额肯定贩卖商品支出金额，现金扣头在实践发作时动作财政用度扣除。

那末，现金扣头根据何种正当根据税前扣除呢？因营改增前关于现金扣头能否征收停业税定见纷歧，天然极难获得停业税*，而国度*对此并未明白规则，但有省市国度*局停止了规则，但这不过百年大计。如《青岛市国度*局对于2010年度企业所得税汇算清缴多少成绩的通告》（青岛市国度*局通告2011年第1号）第（十六）问：某企业发作现金扣头营业，和谈中说明购货方在规则限期内乱付款则授与其必然现金扣头，计入财政用度时该当供给哪些根据？解答：契合国税函〔2008〕875号文献第一条第（五）款规则的现金扣头，可凭单方盖印确认的无效条约、依据实践状况计较的扣头金额明细、银行付款根据、收款收条等证实该营业实在发作的正当根据据实列支。

乙公司的税会处置

购置方乙企业享用的现金扣头，本质上是贩卖方甲公司支出的资本占用费。营改增前按“金融保障业”税目交纳停业税；而营改增后应按“*效劳”交纳*。

《*、国度*对于片面推开停业税改征*试点的告诉》（财税〔2016〕36号）附件1的《贩卖效劳、有形财产、不动产正文》中规则，*指将资本贷与别人运用而获得利钱支出的营业举动。各类占用、拆借资本获得的支出，包罗金融商品持有时期（含到期）利钱（保本收益、报答、资本占用费、抵偿金等）支出、*透支利钱支出、买入返售金融商品利钱支出、融资融券收取的利钱支出，以及融资性售后回租、押汇、罚息、*贴现、转贷等营业获得的利钱及利钱性子的支出，依照*效劳交纳*。

乙公司应就2000元的现金扣头开具*一般*给甲公司，金额为1886.79元（2000÷1.06），交纳*113.21元（2000÷1.06×6%）。同时，依据财税〔2016〕36号文献附件1第二十七条第（六）款规则，购进的游客输送效劳、*效劳、餐饮效劳、住民平常效劳以及文娱效劳的出项税额不得从销项税额中抵扣。因而，甲公司担负的2000元现金扣头应全额计入“财政用度”，不得抵扣出项税额，可在企业所得税税前扣除，后面会商的“现金扣头根据何种正当根据税前扣除”成绩也水到渠成。

乙公司管帐处置以下：

1. 购置时

借：库存商品 100000

应交税费——应交*（出项税额） 17000

贷：对付账款 117000

2. 如在10日以内付款：

借：对付账款 117000

贷：银行入款 115000

财政用度 1886.79

应交税费——应交*（销项税额） 113.21

实在也能够将上述分录合成为两个分录，更好了解。

借：对付账款 117000