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依照《国度*对于公道简并征税人报告缴税次数的通告》(国度*通告2016年第6号)规则,自2016年4月1日起,*小范围征税人交纳*、消耗税、文明奇迹建立费,以及随*、消耗税附征的都会保护建立税、教诲费附带等税费,准绳上实施按季度报告。小范围征税人按季度报告*的管帐是怎样处置呢?
例:某小范围征税人是产业企业,企业所得税实施审定征收,应税所得率为10%,2016年第一季度贩卖支出算计为8万元(不含税,下同),此中1月贩卖支出为5万元,2月贩卖支出为2万元,3月贩卖支出为1万元,怎样报告*?(暂不思索都会保护建立税及教诲费附带)。
依照《*印发〈对于小微企业免征*以及停业税的管帐处置规则〉的告诉》(财会〔2013〕24号)规则,管帐分录以下:(单元:元,下同)
1、按月报告*的管帐处置
1月管帐处置:
借:应收账款 51500
贷:主停业务支出 50000
应交税费——应交* 1500
2月管帐处置:
(1)交纳上月计提的*
借:应交税费——应交* 1500
贷:银行入款 1500
(2)借:应收账款 20600
贷:主停业务支出 20000
应交税费——应交*(减免税额) 600
(3)减免税额转停业外支出
借:应交税费——应交*(减免税额) 600
贷:停业外支出 600
3月管帐处置:
(1)借:应收账款 10300
贷:主停业务支出 10000
应交税费——应交*(减免税额) 300
(2)减免税额转停业外支出
借:应交税费——应交*(减免税额) 300
贷:停业外支出 300
2、按季度报告*的管帐处置
1月管帐处置:
借:应收账款 51500
贷:主停业务支出 50000
应交税费——应交* 1500
2月管帐处置:
借:应收账款 20600
贷:主停业务支出 20000
应交税费——应交*(减免税额) 600
3月管帐处置:
(1)借:应收账款 10300
贷:主停业务支出 10000
应交税费——应交*(减免税额) 300
(2)3月末,计较本季度贩卖支出能否到达免征*前提,假如到达免征*前提时,将相关应交*转入停业外支出。分录以下:
借: 应交税费——应交* 1500
应交税费——应交*(减免税额) 600
应交税费——应交*(减免税额) 300
贷:停业外支出 2400
(3)季度末计较企业所得税2000元(80000×10%×25%)。
借:所得税用度 2000
贷:应交税费——应纳企业所得税 2000
假如按月报告*,1月交纳*1500元,2月免征*600元,3月免征*300元;第一季度算计交纳*1500元,免征*算计900元。
假如按季度报告*,交纳*为零,免征*算计2400元。看来,按月报告比按季度报告呈现多缴*1500元。
因而,按季度报告*时,每个月只做计提*的管帐处置,不做交纳或免征*的管帐处置,季度末兼并计较贩卖额,假如到达免征*前提时就将计提的*算计转入停业外支出,假如不契合免征*前提时,按季度兼并贩卖额全额计较交纳*。
标签: 小规模纳税人增值税税率
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