股权激励和技术入股能享受哪些税收优惠(股权激励技术入股的最新政策)

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2016年9月20日，*以及国度*结合公布了《对于完美股权鼓励以及手艺入股相关所得税策略的告诉》（财税〔2016〕101号），规则契合前提的非上市公司以及上市公司对职工施行的股权鼓励、手艺效果投资入股等，能够挑选享用比往常更加优惠的递延征税优惠。

1、非上市公司（含新三板*企业）职工股票（权）鼓励，合用在股权让渡关节按“财富让渡所得”交纳20%的团体所得税的“递延税收优惠”的前提

非上市公司授与本公司职工的股票期权、股权期权、*性股票以及股权嘉奖，契合规则前提的可享用以下递延征税策略：即，职工在获得股权鼓励时可暂不征税，递延至让渡该股权时征税，按“财富让渡所得”名目计较交纳20%的团体所得税。上述优惠试行存案制。

股权让渡所得为，为股权让渡支出减除股权获得本钱以及公道税费后的差额。股权让渡时，股票（权）期权获得本钱按行权价肯定，*性股票获得本钱按实践出资额肯定，股权嘉奖获得本钱为零。团体让渡股权时，视共享受递延征税优惠策略的股权优先让渡。递延征税的股权本钱依照加权均匀法计较，不宁可他方法获得的股权本钱兼并计较。

享用上述递延征税策略的非上市公司股票（权）鼓励须同时满意如下前提：

一、属于境内乱住民企业的股权鼓励方案。

二、股权鼓励方案经公司董事会、股东（年夜）会审议经过。未设股东（年夜）会的公有单元，经下级主管部分考核同意。股权鼓励方案应列明鼓励目标、工具、目标、无效期、各种*确实定办法、鼓励工具获得权力的前提、顺序等。

三、鼓励目标应为境内乱住民企业的本公司股权。股权嘉奖的目标能够是手艺效果投资入股到其余境内乱住民企业所获得的股权。鼓励目标股票（权）包罗经过增发、年夜股东间接转让以及法令法例许可的其余公道方法授与鼓励工具的股票（权）。

四、鼓励工具应为公司董事会或股东（年夜）会决议的手艺主干以及初级办理职员，鼓励工具人数累计不得超越本公司近来6个月退职职员均匀人数的30%。

五、股票（权）期权自授与日起应持有满3年，临时行权日起持有满1年；*性股票自授与日起应持有满3年，且解禁后持有满1年；股权嘉奖自取得嘉奖之日起应持有满3年。上述工夫前提须在股权鼓励方案中列明。

六、股票（权）期权自授与日至行权日的工夫不得超越10年。

七、施行股权嘉奖的公司及其嘉奖股权目标公司所属行业均不属于《股权嘉奖税收优惠策略*性行业目次》范畴。公司所属行业按公司上一征税年度主停业务支出占比最高的行业肯定。

持有递延征税的股权时期，因该股权发生的转增股本支出，以及以该递延征税的股权再停止非货泉性财产投资的，应在当期交纳税款。

2、不契合“递延税收优惠”前提的普通职工股票（权）鼓励的团体所得税策略

现行职工股票（权）鼓励的团体所得税的普通税收策略规则是：在授与时职工不交纳所有的团体所得税；在期权行权、*性股票解禁以及取得股权嘉奖时，依照股票（股权）实践购置*与公道商场*之间的差额，依照“人为、薪金所得”名目，合用3-45%的7级逾额累进税率征收团体所得税；在团体让渡上述股票（股权）时，对让渡支出高于获得股票（股权）时公道商场*的增值局部，按“财富让渡所得”名目，合用20%的比率税率纳税。

关于企业或团体以手艺效果投资入股，在投资入股关节，依照手艺效果评价增值额确认应税所得，计较交纳企业所得税或团体所得税，同时许可在5年内乱分期征税。

现行相关税收优惠策略次要集合在股权嘉奖以及手艺入股两方面，详细税收优惠策略以下：

1 初等黉舍转移职务科技效果以股分或出资比率等股权方式授与团体嘉奖，获奖人在获得股分、出资比率时，暂不交纳团体所得税；获得按股分、出资比率分成或让渡股权、出资比率所得时，照章交纳团体所得税。

财税[2004]39号

2 自2016年1月1日起，天下范畴内乱的中小高新手艺企业以未分派成本、红利公积、本钱公积向团体股东转增股本时，团体股东一次交纳团体所得税确有艰难的，可依据实践状况自行订定分期缴税方案，在不超越5个公积年度内乱（含）分期交纳，并将相关材料报主管*构造存案。

财税〔2015〕116号

3 对树模区内乱高新手艺企业以及科技型中小企业（如下简称企业）转移科技效果，以股分或出资比率等股权方式赐与本企业相干职员的嘉奖，应按 照如下规则计较交纳团体所得税 ：取得嘉奖职员在取得股权时，依照“人为薪金所得”名目，参考《* 国度*对于团体股票期权所得征收团体所得税成绩的告诉》（财 税〔2005〕35 号）相关规则计较肯定应征税额，股权嘉奖的计税*参考获 得股权时的公道商场*肯定，但暂不交纳税款 ；该局部税款在取得嘉奖职员获得分成或让渡股权时一并交纳，税款由企业代扣代缴。

财税[2014]63号

4 本告诉规则的分期缴税策略自2015年4月1日起实施。对2015年4月1日以前发作的团体非货泉性财产投资，还没有停止税收处置临时发作上述应税举动之日起限期未超越5年的，可在盈余的限期内乱分期交纳其应征税款。

财税[2015]41号

财税〔2016〕101号文进一步扩大了高科技、节能环保或情况敌对型行业等国度鼓舞以及撑持行业的职工股票（权）鼓励的团体所得税优惠。

股权鼓励方案所列实质差别时满意财税〔2016〕101号文相关非上市公司职工股票（权）鼓励团体所得税递延征税优惠的局部前提，或递延征税时期公司状况发作变革，再也不契合规则前提的，不得享用财税〔2016〕101号文规则的递延征税优惠，应按上述普通法则规则计较交纳团体所得税。团体因股权鼓励获得股权后，非上市公司在境内乱上市的，处理递延征税的股权时，依照现行限售股相关纳税规则施行。

3、上市公司股票（权）嘉奖行权时个税征税时点由行权后的6个月延伸到12个月

*以及国度*2009年结合公布的《对于上市公司高管职员股票期权所得交纳团体所得税相关成绩的告诉》（财税[2009]40号）曾规则，对上市公司高管职员获得股票期权外行权时，征税确有艰难的，经主管*构造考核，可自其股票期权行权之日起，在不超越6个月的限期内乱分期交纳团体所得税。财税〔2016〕101号文将上述限期从6个月延伸到12个月，并将递延征税的优惠办理由审修改为存案。

与契合前提的非上市公司股票（权）鼓励外行权时暂不缴税差别，上市公司股票（权）鼓励职工行权时，其从企业获得股票的实践购置价（施权价）低于购置日公道商场价（指该股票当日的开盘价）的差额，被定性为使因职工在企业的表示以及功绩状况而获得的与任职、受雇相关的所得，按“人为、薪金所得”合用的规则计较交纳团体所得税。对因特别状况，职工外行权日以前将股票期权让渡的，以股票期权的让渡净支出，动作人为薪金所得征收团体所得税。

职工行权日地点时期的人为薪金所得，应按以下公式计较人为薪金应征税所得额：

股票期权方式的人为薪金应征税所得额=（行权股票的每股商场价-职工获得该股票期权领取的每股施权价）×股票数目

4、投资方手艺投资入股的评价增值可挑选递延至股权让渡时征税，被投资方能够公道代价为计税根底折旧摊销并抵扣所得税

依据*以及国度*《对于非货泉性财产投资企业所得税策略成绩的告诉》（财税[2014]116号]以及《对于团体非货泉性财产投资相关团体所得税策略的告诉》（财税[2015]41号）的规则，企业或团体以包罗手艺效果的非货泉财产出资，需求在非货泉性财产让渡、获得被投资企业股权时，确认非货泉性财产让渡支出的完成，但能够享用不超越5年的限期内乱分期缴税。

为增进手艺立异以及“群众立异、万众守业”的施行，财税〔2016〕101号文进一步放宽了手艺效果投资，这一特别的“非货泉财产”投资方式的税收优惠。所谓“手艺效果”，是指专利手艺（含国防专利）、计较机软件着作权、集成电路布图设想专有权、动物新种类权、生物医药新种类，以及科技部、*、国度*肯定的其余手艺效果。

依据财税〔2016〕101号文的规则，企业或团体以手艺效果投资入股到境内乱住民企业，被投资企业领取的对价局部为股票（权）的，企业或团体既能够挑选按财税[2014]116号财税[2015]41号文的规则在5年内乱分期交纳，也能够挑选递延至让渡股权时，按股权让渡支出减去手艺效果原值以及公道税费后的差额计较交纳所得税。但团体因手艺效果投资入股获得股权后，非上市公司在境内乱上市的，处理递延征税的股权时，依照现行限售股相关纳税规则施行。

企业或团体挑选合用上述任一项策略，均许可被投资企业按手艺效果投资入股时的评价值入账并在企业所得税前摊销扣除。

5、税收优惠的存案及后续办理请求

对股权鼓励或手艺效果投资入股挑选合用递延征税策略的，企业应在规则限期内乱到主管*构造操持存案手续。未操持存案手续的，不得享用递延征税优惠策略。

企业施行股权鼓励或团体以手艺效果投资入股，以施行股权鼓励或获得手艺效果的企业为团体所得税扣缴任务人。递延征税时期，扣缴任务人应在每一个征税年度结束后向主管*构造陈述递延征税相关状况。

为增强后续办理以及监视，财税〔2016〕101号请求*部分应将企业股权变卦信息实时与*部分同享，暂不具有联网及时同享信息前提的，*部分应在股权变卦注销3个任务日内乱将信息与*部分同享。

解读：

财税〔2016〕101号的施行无效低落了股权鼓励的税收担负，好处公司吸收人材以及变更科研职员的主动性，是*以及国度*贯彻国度守业立异计谋施行的主要办法。

因为天然人活动性强，税收后续办理难度很年夜，对信息的实效性请求较高。财税〔2016〕101号请求享用税收优惠必需事前到*构造停止存案，未存案不得享用税收优惠。同时，财税〔2016〕101号文请求每一年向*构造陈述相干状况。但文献并未对存案应提交的材料、顺序、时限等作出详细规则，有待后续进一步明白。企业应亲密存眷最新的策略停顿，并在请求享用优惠的进程中实时的实行存案以及后续办理的相干请求。