分清增值税适用类型——存货毁损理赔的关键(增值税适用范围和税率)

编辑：rootadmin

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依照*普通征税人以及小范围征税人两类企业分别，其*出项税额及管帐处置各有差别。怎样做到得当的处置，如下两个案例帮您厘清思绪。

*普通征税人的处置

例1：A公司为*普通征税人，以木业运营为主。2015年11月，因右邻B金属成品公司抛光车间发作粉尘*，以致A公司的原资料堆栈激发火警，库中局部木料被销毁。后经财政职员清点确认木料丧失500万元（不含税），其购进时获得的*出项税额85万元已经经认证抵扣。因为A公司以前已经投财富保障，而且在保障无效期以内，保障公司依据条约条目颠末仔细勘查，最初确认理赔400万元。管帐处置以下（单元：万元）。

1.经过银行转账领取木料购入款，并获得*公用*。

借：原资料——木料 500

应交税费——应交*（出项税额） 85

贷：银行入款 585

2.毁损发作保障理赔确认时。

借：待处置财富损溢——待处置活动财产损溢 100

其余应收款——保障公司 400

贷：原资料——木料 500

3.按规则顺序确认报失后（企业所得税税前扣除需求专项报告）

借：停业外收入 100

贷：待处置财富损溢——待处置活动财产损溢 100

上述案例1中，A公司因火警丧失的木料在*处置上契合一般丧失情况，其购进时对应的*出项税额依照规则许可抵扣。

别的，A公司丧失的木料以前已经作财富保障，对取得保障补偿金对应的木料*出项税额未作转发源理。依据保障法及其释义规则，保障代价指保障目标在投保或许脱险时的实践代价。*普通征税人获得的出项税额接纳的是购进扣税办法，属于价税别离的价外税种。在保障实务中，保障法虽未明白*税款能否属于理赔范畴，但存货的保障代价是依照存货账面代价来肯定的。因而，对*普通征税人的财富保障理赔该当不包罗存货的*出项税额。

*小范围征税人的处置

例2：B公司为*小范围征税人，以塑料成品消费、运营为主。2016年1月，B公司因稀有寒潮作用，原资料堆栈内乱的自来水管爆裂，以致近来购入的寄存在容器中的化工质料——液态助剂局部被冲泡报废。该批质料购入时领取总价款23400元，供给商开具了*公用*（说明贩卖额20000元、出项税额3400元）。因为B公司以前已经投财富保障，而且在保障无效期以内，保障公司依据条约条目颠末仔细勘查，最初确认理赔22000元。管帐处置以下（单元：元）。

1.经过银行转账领取原资料购入款，并获得*公用*。

借：原资料——液态助剂 23400

贷：银行入款 23400

2.毁损发作保障理赔确认时。

借：待处置财富损溢——待处置活动财产损溢 1400

其余应收款——保障公司 22000

贷：原资料——液态助剂 23400

3.按规则顺序确认报失后（企业所得税税前扣除需求专项报告）

借：停业外收入 1400

贷：待处置财富损溢——待处置活动财产损溢 1400

上述案例2中，B公司为*小范围征税人，固然获得了*公用*，但按*法例规则，不得抵扣*出项税额。

综上所述，在保障实务中，保障法虽未明白*税款能否属于理赔范畴，但存货的保障代价是依照存货账面代价来肯定的。*小范围征税人获得的出项税额不得抵扣，计入存货代价。因而，对*小范围征税人的财富保障理赔该当包罗存货中包括的*出项税额。