一般纳税人增值税的明细科目要怎么设置？(一般纳税人增值税申报表)

发布时间：2023-10-13

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1、普通征税人账簿树立

为了核算企业应交*的发作、抵扣、出项转出、计提、缴纳、偿还等状况，应在“应交税金”科面前目今树立“应交*”以及“未交*”两个明细科目。

普通征税人在“应交税金—应交*”明细账的借、贷方树立剖析名目，在借方剖析栏内乱设“出项税额”、“已经交税金”、“转出未交*”等名目；在贷方剖析栏内乱设“销项税额”、“进口退税”、“出项税额转出”、“转出多交*”等名目。

普通征税人在应交税金下树立“未交*”明细账，将多缴税金从“应交*”的借方余额平分离进去，处理了多缴税额以及未抵扣出项税额等量齐观的成绩，使*的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等名目了如指掌，为报告表的准确体例供给了前提。

“出项税额”专栏，记载企业购入货色或承受应税劳务而领取的、准许从销项税额中抵扣的*额。企业购入货色或承受应税劳务领取的出项税额，用蓝字注销；退回所购货色应冲销的出项税额，用红字注销。

“已经交税金”专栏，记载企业已经缴纳的*额。企业已经缴纳的*额用蓝字注销；退回多交的*额用红字注销。

“销项税额”专栏，记载企业贩卖货色或供给应税劳务应收取的*额。企业贩卖货色或供给应税劳务应收取的销项税额，用蓝字注销；退返梢售货色应冲销销项税额，用红字注销。

“进口退税”专栏，记载企业进口合用零税率的货色，向海关操持*进口手续后，凭进口*单等相关凭据，向*构造报告操持进口退税而收到退回的税款。进口货色退回的*额，用蓝字注销；进口货色操持退税后发作退货或许退关而补交已经退的税款，用红字注销。

“出项税额转出”专栏，记载企业的购进货色、在产物、产废品等发作非一般丧失以及其余缘由而不该从销项税额中抵扣，按规则转出的出项税额。

在“应交税金——应交*”科面前目今还需设“转出未交*”以及“转出多交*”专栏，辨别记载普通征税企业月晦转出未交或多交的*。

月份结束，企业应将当月发作的应交未交*额自“应交税金——应交*”科目转入“未交*”明细科目，借记“应交税金——应交*（转出未交*）”科目，贷记“应交税金——未交*”科目。将本月多交的*自“应交税金——应交*”科目转入“未交*”明细科目，借记“应交税金——未交*”科目，贷记“应交税金——应交*（转出多交*）”科目。

当月上交本月*时，仍应借记“应交税金——应交*（已经交税金）”科目，贷记“银行入款”科目。

2、普通征税人账务处置

（一）月份结束，企业应将当月发作的应交未交*额自“应交*”转入“未交*”，如许“应交*”明细账不呈现贷方余额，管帐分录为：

借：应交税金—应交*（转出未交*）

贷：应交税金—未交*。

（二）月份结束，企业将本月多交的*自“应交*”转入“未交*”，即：

借：应交税金—未交*

贷：应交税金—应交*（转出多交*）

（三）当月交纳本月完成的*（比方开具公用缴款书预缴税款）时，借记“应交税金—应交*（已经交税金）”贷记“银行入款”。

（四）当月上交上月或从前月份完成的*时，如罕见的报告期报告征税、补缴从前月份欠税，借记“应交税金—未交*”贷记“银行入款”。

（五）“应交税金—应交*”科目标期末借方余额反应还没有抵扣的出项税额，贷方有余额。

（六）“应交税金—未交*”科目标期末借方余额反应多缴的*，贷方余额反应未缴的*。