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增值税免税收入的处理方法分析(增值税免税收入进项税额转出)
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《国度*对于小微企业免征*以及停业税相关成绩的通告》（国度*通告2014年第57号）规则，自2014年10月1日起，对*小范围征税人以及停业税征税人，月贩卖额或停业额不超越3万元的，免征*或停业税。
*免税支出的管帐处置，实务中次要有两种办法。一是价税别离记账法，二是价税算计记账法。终究接纳哪类办法更公道？
两种办法的剖析诊疗
1.价税别离记账法
策略根据：《*对于减免以及返还流转税的管帐处置规则的告诉》（财会字〔1995〕6号，如下简称6号文献）第二条二款规则，关于间接减免的*，借记“应交税金——应交*（减免税款）”科目，贷记“补助支出”科目。
管帐剖析：征税人贩卖免税名目，虽然不行开具*公用*，但开具给购置方的一般*金额该当是贩卖额以及销项税额的算计数。假如不向购置方收取消项税额，征税人的“补助支出”从何而来？
管帐处置：贩卖免税名目时，借记“银行入款”等科目，贷记“主停业务支出”以及“应交税费——应交*（销项税额）”科目；间接减免时，依照销项税的金额借记“应交税费——应交*（减免税款）”科目，贷记“补助支出”科目。
*诊疗：*暂行规则第十条规则，用于免征*名目的出项税额不得抵扣。同时，免税不过免征本关节的*。而价税别离记账法，“应交税费——应交*（减免税款）”科目核算的减免税款是销项税额，不是本关节的*。
2.价税算计记账法
策略根据：《国度*对于公有食粮购销企业开具食粮贩卖*相关成绩的告诉》（国税明电〔1999〕10号，如下简称10号文献）第三条规则，公有食粮购销企业开具*公用*时，该当对比非免税货色开具*公用*，企业记账贩卖额为“价税算计”数。
管帐剖析：*免税的目标，不是让税于征税人，而是让税于负税人，也即是说，企业该当以无税*贩卖货色或许供给劳务（效劳）。2007年1月26日天津市保税区国度*局《对于防伪税控一机多票*征税人开具免税货色*一般*相关成绩的告诉》规则，防伪税控一机多票*征税人暂以零税率开具免税货色的*一般*。
管帐处置：贩卖免税名目时，按价税算计金额借记“银行入款”等科目，贷记“主停业务支出”科目。
*诊疗：当能否享用免税策略尚谬误定的时分，价税算计记账法是没法*作的。如小微企业的月贩卖额能否超越2万元，在月度两头不行断定。并且在企业所得税方面，假如该项免征的*契合不纳税支出前提，价税算计记账法却不行独自核算，会使应有的策略得不到享用。
免税支出的管帐处置
*免税支出的管帐处置成绩，应存眷6号文献以及10号文献。此中，6号文献规则“间接减免的*”，它减免的工具是“税款”而非“支出”。如效劳型企业招用赋闲职员可照章定量（每人每一年4000元）扣减*等税款。10号文献规则“对承当食粮收储义务的公有食粮购销企业贩卖的食粮免征*”，它是对“支出”的一种免税。
以上剖析，能够得出如许的论断：
1.关于*税款的间接减免，应合用6号文献。
例1：某货运公司（*普通征税人）当月运费支出（含税）288.6万元，当月本钱用度收入180万元（此中：出项税额10万元），昔时新招用赋闲职员10人，经*构造照章确认定量扣减*4万元。管帐处置以下（单元：元，下同）：
完成支出时：
借：银行入款2886000
贷：主停业务支出2600000
应交税费——应交*（销项税额）286000
收入本钱用度时：
借：主停业务本钱1700000
应交税费——应交*（出项税额）100000
贷：银行入款1800000
减免*款时：
借：应交税费——应交*（减免税款）40000
贷：停业外支出——补助支出40000
2.关于肯定的*免税支出，应合用10号文献的根本肉体，即价税算计记账法。在企业所得税方面，如契合不纳税支出前提，可将本关节免征的*动作“补助支出”处置。
例2：某县新华书店（*普通征税人）本月购进典籍5000册，金钱从银行领取，获得*一般*说明价款10万元，税款1.3万元。本月贩卖典籍6000册，金钱局部存入银行合计15万元。管帐处置以下：
购进典籍时：
借：库存商品113000
贷：银行入款113000
贩卖典籍时：
借：银行入款150000
贷：主停业务支出150000
确认不纳税支出时：
借：主停业务支出4256.64
贷：停业外支出——补助支出4256.64
注：150000÷1.13×13%－13000＝4256.64（元）
3.关于谬误定的*免税支出，合用价税别离记账法。其免征的*动作“补助支出”处置。
例3：某设想公司（小范围征税人、小微企业）2013年8月10日获得设想支出8000元，26日获得设想支出12000元，均含税。本月无其余支出，管帐处置以下：
8月10日获得支出时：
借：银行入款8000
贷：主停业务支出7766.99
应交税费——应交*233.01
8月26日获得支出时：
借：银行入款12000
贷：主停业务支出11650.49
应交税费——应交*349.51
月尾确认免征*支出时：
借：应交税费——应交*582.52
贷：停业外支出——补助支出582.52.
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