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案例解析：股权转让应该怎么核定征收(股权案例分析2020)
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1、案例根本状况
某地*分局经过第三方数据得悉股东姚某在2016年2月1日让渡被投资企业A公司股权500万元，未有响应的股权让渡所得团体所得税入库，能够存留危急。后经约谈讯问，A公司原股东姚某于2016年1月18日与姚某某签署对于让渡被投资企业A公司的股权和谈，让渡股权占被投资企业A公司备案本钱（实收本钱1000万元）比率为50%、让渡方法为无偿让渡，实践于2016年2月1日至*局操持股东变卦。
依据姚某供给的A公司股权让渡和谈、股权让渡股东会决定、股权让渡前A公司条例、2015年12月财政报表、让渡方及受让方*复印件或停业执照复印件等相干材料。被投资企业A公司2015年12月财产欠债表未分派成本、本钱公积、一切者权力期末数辨别是687357.63元、68000元、10755357.63元，财产期末总数为18082619.72元，此中牢固财产5182193.76元、有形财产3000600元。依据《股权让渡所得团体所得税办理方法(试行)》（国度*2014年67号通告）第十二条，危急应付职员认定本次股权支出分明偏低。经与姚某持续深化约谈，因受让人姚某某与出让人姚某系叔侄干系，故股权让渡时姚某以为无需缴税，未报告交纳团体所得税。
2、怎样审定征收
主管*构造依据67号通告第二十一条的规则，请求姚某供给计税根据分明偏低但有合理来由的证实资料，但姚某没法供给。因而，姚某无偿让渡被投资企业A公司股权，不属于股权让渡支出偏低有合理来由的情况，*构造应审定本次股权让渡支出。67号通告第十四条规则对本次股权让渡采纳净财产查对法停止审定，即依照每股净财产或股权对应的净财产份额审定。
因被投资企业A公司2015年底衡宇账面代价为2406400元、地盘账面代价为3000600元，算计为5407000元，占总财产比率为29.9%。依据67号通告相干规则：被投资企业的地盘运用权、衡宇、房地产企业未贩卖房产、常识产权、探矿权、采矿权、股权等财产占企业总财产比率超越20%的，主管*构造可参考征税人供给的具备法定天分的中介机构出具的财产评价陈述审定股权让渡支出。经评价，代价时点为2015年12月30日，A公司衡宇评价代价为2490840元、地盘评价代价2912130元，算计为5402970元。衡宇地盘的评价代价5402970与企业账面代价5407000元比拟，未发作增值。故A公司每股净财产为10755357.63/10000000=1.075535763元，本次股权让渡支出为1.075535763*5000000=5377678.82元。姚某以现金方法获得股权5000000元，本次股权让渡发作相干用度*0元，故本次让渡股权原值为500*0元。姚某本次股权让渡所得为5377678.82-500*0=375178.82元，应交纳股权让渡团体所得税375178.82*20%=75035.76元。
姚某后于2016年8月2日经过自查查补股权让渡团体所得税75035.76元，并交纳响应的滞纳金7203.43元。
3、相干留意事变
一是要比较《通告》，增强考核。增强对股权让渡涉税材料的考核，特别是对股权让渡支出的考核。对无合理来由的高价让渡要偏重存眷，增加股权让渡团体所得税的流逝。
二是活期比对*数据，保证百分百存案。活期与*局比对股权变卦企业的信息，对已经在*局变卦股东，未到地税局停止股权变卦相干涉税材料存案的，应给以重心核对，能够存留响应的涉税危急。
三是要能明辨差别方式的股权买卖。此中，最次要的难点成绩即是股权买卖*没法核实，特别是经屡次让渡的股权*愈加难以确认。
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