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长期股权投资账面价值是什么科目(长期股权投资账面价值和公允价值不一致)
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长期股权投资账面价值是什么科目
(一)科目设置
长期股权投资--成本
--损益调整
--其他权益变动
(二)权益法核算的账务处理
企业的长期股权投资采用权益法核算的,应当分别下列情况进行处理:
1."成本"明细科目的会计处理
长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资的初始投资成本;长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,应按其差额,借记"长期股权投资--成本"科目,贷记"营业外收入"科目.
【提示】
(1)商誉=合并成本-被购买方可辨认净资产公允价值份额
(2)长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额,实际上是商誉,而商誉与整体有关,不能在个别报表中确认,只能体现在长期股权投资中.
2."损益调整"明细科目的会计处理
①被投资单位发生盈利:
借:长期股权投资--损益调整
贷:投资收益
②被投资单位发生亏损:
借:投资收益
贷:长期股权投资--损益调整
③被投资单位宣告分派现金股利:
借:应收股利
贷:长期股权投资--损益调整
长期股权投资分类
长期股权投资依据对被投资单位产生的影响,分为以下四种类型:
(1)控制,是指有权决定一个企业的财务和经营政策,并能据以从该企业的经营活动中获取利益.
(2)共同控制,是指按合同约定对某项经济活动所共有的控制.
(3)重大影响,是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力,但并不决定这些政策.
(4)无控制、无共同控制且无重大影响.
长期股权投资应根据不同情况,分别采用成本法或权益法核算.投资企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的,长期股权投资应采用成本法核算.采用成本法时,除追加或收回投资外,长期股权投资的账面价值一般应保持不变.被投资单位宣告分派的利润或现金股利,确认为当期投资收益.投资企业确认投资收益,仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额,所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过上述数额的部分,作为初始投资成本的收回,冲减投资的账面价值. .投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的,长期股权投资应采用权益法核算. 采用权益法时,投资企业应在取得股权投资后,按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额(法规或公司章程规定不属于投资企业的净利润除外),调整投资的账面价值,并确认为当期投资损益.投资企业按被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分,相应减少投资的账面价值.
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