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结转实物发放的成本分录
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结转实物发放的成本分录
公司产品发放福利或者公司外购产品发放福利
借:应付职工薪酬--职工福利
贷:库存商品
应交税费--应交增值税-销项税额
交增值税-销项税额
新会计准则下,福利费会计分录的处理方法如下:
新会计准则下,将"应付福利费"科目取消,按工资总额的14%提取福利费取消.
以管理部门为例,当月发生福利费500元,现金支付,会计分录为:
1: 实报实销方式下福利费的处理方法.
借:管理费用-福利费 500
贷:现金 500
2: 以工资方式对福利费的列支.
借:应付职工新酬-应付福利费 500
贷:现金 500
借:管理费用-福利费 500
贷:应付职工新酬-应付福利费 500
3: 以工资方式对福利费的列支.
借:管理费用-福利费 500
贷:应付职工新酬-应付福利费 500
借:应付职工新酬-应付福利费 500
贷:现金 500
【案例】2010年,乙公司全年应发工资1 000万元,其中:生产部门直接生产人员工资500万元;生产部门管理人员工资100万元;公司管理部门人员工资180万元;公司专设产品销售机构人员工资50万元;建造厂房人员工资110万元;内部开发存货管理系统人员工资60万元.公司预计2010年应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的2%,职工福利的受益对象为上述所有人员.假定公司存货管理系统已处于开发阶段、并符合《企业会计准则第6号---无形资产》资本化为无形资产的条件.另外,公司为企业职工提供了各种福利性政策,年底把自己生产的消费税应税化妆品500套发给职工,成本价为0.15万元,不含税售价为0.25万元,增值税率17%,消费税率30%.
乙企业有关职工福利费会计处理如下:
(一)计提职工福利的会计处理
借:生产成本10(500×2%)
制造费用 2 (100×2%)
管理费用3.6 (180×2%)
销售费用 1(50×2%)
在建工程 2.2(110×2%)
研发支出---资本化支出(人工) 1.2(60×2%)
贷:应付职工薪酬---职工福利 20(1 000×2%)
(二)发放职工福利的会计处理
借:应付职工薪酬---职工福利 146.25(125+21.25)
贷:主营业务收入 125(500×0.25)
应交税费---应交增值税 21.25(500×0.25×17%)
借:营业税金及附加 37.5
贷:应交税费---应交消费税 37.5(500×0.25×30%)
借:主营业务成本 75(500×0.15)
贷:库存商品 75
结转生产成本的会计分录
车间领原材料,按照成本核算对象进行直接计入.
借:生产成本
贷:原材料
发生工人工资,按照成本核算对象直接计入或分配计入.
比如直接生产工人工资直接计入,辅助或车间管理人员工资分配计入.
借:制造费用
生产成本
贷:应付职工薪酬
发生制造费用,先在制造费用科目里归集,然后采用一定的方法,比如定额工时,分配计入成本核算对象.
借:生产成本
贷:制造费用
月末,产品完工入库.
借:库存商品
贷:生产成本.
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