小规模纳税人出口免税的会计分录(小规模纳税人出售使用过的汽车)

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小规模纳税人出口免税的会计分录

目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：

(1)当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额;

(2)免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率;

(3)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。

会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。

一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额(因为没有留抵税额)。此时，账务处理如下：

借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税金———未交增值税

借：应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税金———应交增值税(出口退税)

二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。此时，账务处理如下：

借：应收补贴款

贷：应交税金———应交增值税(出口退税)

三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-留抵税额。此时，账务处理如下：

借：应收补贴款

应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税金———应交增值税(出口退税)

如何进行外贸企业出口退税的计算及账务处理？

一、退增值税：

退税金额=出口金额*增值税退税率

1、外贸企业采购货物，获得增值税进项发票：

借：物资采购

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款等

2、销售：

借：应收账款等

贷：主营业务收入

3、结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

4、转成本的不能退税的进项税额＝原抵扣进项税额－退税额

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

5、按照规定的退税率计算的出口退税：

借：其他应收款——应收出口退税

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

6、收到出口退税：

借：银行存款

贷：其他应收款——应收出口退税

二、退消费税

退税金额=出口金额*消费税退税率

1、报关出口后申请出口退税

借：其他应收款——应收出口退税

贷：主营业务成本

2、收到退还的消费税

借：银行存款

贷：其他应收款——应收出口退税

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