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往来科目的区分以及注意事项(什么是往来科目)

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往来科目的区分以及注意事项

答:四个科目有两个分法:

第一种是按照债权债务区分。

(最基础从业证水平)债权类:应收和预付应收表示对方欠钱,预付表示对方欠货。都是表示债权。债务(负债)类:应付和预收应付表示自己欠钱,预收表示自己欠货第一种分法不是讨论的重点,一般初学者都可以理解

第二种是按照收款方付款方区分。

(注意这里不强调债权债务关系,强调的是买卖交易关系)收款方(提供货物方):应收和预收。(都是收钱)付款方(接受货物方):应付和预付。(都是给钱)

下面着重讨论这种区分方式:例子一:甲企业销售货物,售价不含税40,增值税6.8。预收10,在获得发票后又收到26.8,此时购货方还欠甲企业货款10。

往来科目的区分以及注意事项(什么是往来科目)

分录:第一步,甲企业收到预付货款时:借:现金10贷:预收账款10(应收账款10)注意:括号中的应收账款不表示债务债权关系,只表示收款方

第二步,甲企业开出增值税专用发票借:预收账款46.8(应收账款46.8)贷:主营营业收入40应交税金-应交增值税(销项税额)6.8

第三步,甲企业收到部分货款借:现金26.8贷:预收账款26.8(应收账款26.8)分析:预收账款(应收账款)的余额在借方,此时不要考虑债权债务关系,只看那个收字,代表自己是收款方,在借方的余额就是债权,表示应收到实际未收到的货款;同样的道理,无论是应收账款,还是预收账款,只看收字,代表收款方,贷方余额就是表示债务,表示预先收到货款但实际尚未发出货物。

总账会计做报表时,以应收账款项目为例时,要注意三点:

1.应收账款项目来源一为:应收账款科目借方的应收性质明细(剔除预收性质的冲销)

2.应收账款项目来源二为:预收账款科目借方的应收性质明细

3.应收账款项目不要汇总应收账款科目中预收账款冲销性质的明细

往来科目重分类是什么意思

它根据会计明细科目的期末余额而非总帐余额(净值)而定,当资产类往来会计科目期末出现贷方余额时,这时不再是债权而是一种债务,应重新分类到负债类科目;反之,当负债类往来科目期末出现借方余额时,这时不再是一种债务而是一种债权,应重新分类到资产类科目中去。

如果不这样进行重分类而直接以总帐余额反映到会计报表当中,则不能反映资产负债的本来面目,甚至导致财务指标异常。比如,应收账款某一明细科目期末出现贷方余额,这时应将它重分类到预收账款当中。同理,应付账款某一明细科目期末出现借方余额,这时应将它重分类到预付账款当中。因此,应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款、待摊费用与预提费用为重分类的对应科目。

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