将商业承兑汇票贴现给银行会计分录(将商业承兑汇票进行贴现符有追索权的会计分录)

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将商业承兑汇票贴现给银行会计分录

所谓的贴现是指客户（持票人）将没有到期的票据出卖给贴现银行，以便提前取得现款。

以商业承兑汇票的贴现为例。商业承兑汇票的贴现分为有无追索权，所以处理就与购货企业能否按期支付有关系，如果企业与银行等金融机构签订的协议中规定，在贴现的应收债权到期，购货方未按期偿还，申请贴现的企业不负有任何偿还责任时，应视同应收债权的出售，会计分录为：

借：银行存款（按实际收到的金额）

其他应收款｛协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金折扣）｝

坏账准备（如果系应收账款，则同时转销已计提的坏账准备）

财务费用（应支付的相关手续费）

贷：应收票据等（按所出售的应收债权的账面余额）

借或贷：营业外支出—应收债权融资损失｛或营业外收入—应收债权融资收益（平衡数）｝

如果企业与银行等金融机构签订的协议中规定，在贴现的应收债权到期，购货方未按期偿还时，申请贴现的企业负有向银行等金融机构还款的责任，根据实质重于形式的原则，该类协议从实质上看，与所贴现应收债权有关的风险和报酬并未转移，应收债权可能产生的风险仍由申请贴现的企业承担，属于以应收债权为质押取得的借款，申请贴现的企业应按照以应收债权为质押取得借款的规定进行会计处理，而不应冲减该应收债权的账面价值。会计分录如下：

借：银行存款（按实际收到的金额）

短期借款—利息调整

贷：短期借款（按银行贷款本金）

银行承兑汇票

票据到期时，由于承兑银行会履约兑付票款，所以，无论承兑申请人（或出票人、交易中的付款人）的银行存款是否足以支付票款，贴现银行均能如期收回票款。这种情况下，贴现银行当然不会找贴现人什么事，贴现人也就不作任何帐务处理。

但承兑申请人（或出票人、交易中的付款人）的会计处理分两种情况：

1、若承兑申请人（或出票人、交易中的付款人）有足够的银行存款，承兑银行会直接从承兑申请人的存款中把票款划往贴现银行。这时承兑申请人的会计处理是：

借：应付票据

贷：银行存款

2、若承兑申请人（或出票人、交易中的付款人）没有足够的银行存款，承兑银行在用自己的钱将相当于票款的金额划往贴现银行的同时，会把相当于票款的金额转作承兑申请人（或出票人、交易中的付款人）的借款。这时承兑申请人的会计处理是：

借：应付票据

贷：短期借款