可供出售债券账务处理(可供出售债券投资)

编辑：rootadmin

推荐整理分享可供出售债券账务处理(可供出售债券投资)，希望有所帮助，仅作参考，欢迎阅读内容。

文章相关热门搜索词:可供出售债券账务处理,可供出售债券会计分录,债券可供出售金融资产,可供出售债权投资,可供出售债券会计分录,可供出售债券投资,可供出售债券账户是什么,可供出售债券账户是什么,内容如对您有帮助，希望把文章链接给更多的朋友！

可供出售债券账务处理

一、本科目核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值,包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产.

二、本科目按可供出售金融资产的类别和品种,分别"成本"、"利息调整"、"应计利息"、"公允价值变动"等进行明细核算.

可供出售金融资产发生减值的,可以单独设置"可供出售金融资产减值准备"科目.

三、可供出售金融资产的主要账务处理.

(一)企业取得可供出售的金融资产,应按其公允价值与交易费用之和,借记本科目(成本),按支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利,借记"应收股利"科目,按实际支付的金额,贷记"银行存款"、"存放中央银行款项"、"结算备付金"等科目.

企业取得的可供出售金融资产为债券投资的,应按债券的面值,借记本科目(成本),按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,借记"应收利息"科目,按实际支付的金额,贷记"银行存款"、"存放中央银行款项"、"结算备付金"等科目,按差额,借记或贷记本科目(利息调整).

(二)资产负债表日,可供出售债券为分期付息、一次还本债券投资的,应按票面利率计算确定的应收未收利息,借记"应收利息"科目,按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记"投资收益"科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整).

可供出售债券为一次还本付息债券投资的,应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息,借记本科目(应计利息),按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记"投资收益"科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整).

可供出售债券投资发生减值后利息的处理,比照"贷款"科目相关规定.

(三)资产负债表日,可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记本科目(公允价值变动),贷记"资本公积--其他资本公积"科目;公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录.

确定可供出售金融资产发生减值的,按应减记的金额,借记"资产减值损失"科目,按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额,贷记"资本公积--其他资本公积"科目,按其差额,贷记本科目(公允价值变动).

对于已确认减值损失的可供出售金融资产,在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的,应按原确认的减值损失,借记本科目(公允价值变动),贷记"资产减值损失"科目;但可供出售金融资产为股票等权益工具投资的(不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资),借记本科目(公允价值变动),贷记"资本公积--其他资本公积"科目.

(四)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,应在重分类日按其公允价值,借记本科目,按其账面余额,贷记"持有至到期投资"科目,按其差额,贷记或借记"资本公积--其他资本公积"科目.已计提减值准备的,还应同时结转减值准备.

(五)出售可供出售的金融资产,应按实际收到的金额,借记"银行存款"、"存放中央银行款项"等科目,按其账面余额,贷记本科目(成本、公允价值变动、利息调整、应计利息),按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额,借记或贷记"资本公积--其他资本公积"科目,按其差额,贷记或借记"投资收益"科目.

四、本科目期末借方余额,反映企业可供出售金融资产的公允价值.

已提减值的可供出售金融资产出售的账务处理

借:银行存款

可供出售金融资产-公允价值变动

投资收益 (差额)

可供出售债券账务处理及已提减值的可供出售金融资产出售的账务处理的内容小编就整理到这了,如果大家还有不明之处,还请大家急时联系,我们一定尽力帮助大家.

标签: 可供出售债券投资

本文链接地址:https://www.jiuchutong.com/gongshang/257504.html 转载请保留说明！

上一篇：可以背书转让的票据有哪些?(可以背书转让的公司)

下一篇：可供出售金融资产汇兑差额怎么处理?(可供出售金融资产属于流动资产吗)