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将自产货物用于投资会计分录(将自产货物用于在建工程)
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将自产货物用于投资会计分录?
答:会计分录如下:
1、自产产品对外投资,需要确认收入,视同销售,缴纳增值税:
借:长期股权投资
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税-进项税
同时,结转成本:
借:主营业务成本
贷:库存商品
2、政策解读:
《企业会计准则第7号--非货币性资产交换》第二条规定,非货币性资产交换,是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换.该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产(即补价).
非货币性资产交换的会计处理.《企业会计准则第7号--非货币性资产交换》应用指南规定,换出资产为存货的,应当作为销售处理,按照《企业会计准则第14号--收入》以其公允价值确认收入,同时结转相应的成本.
《企业所得税法》第十四条规定,企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除.
《企业所得税法实施条例》第七十一条规定,企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本,准予扣除.
投资资产按照以下方法确定成本:
通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本.
根据以上规定,企业以自产产品对外投资属于非货币性资产交换行为.应按照《企业所得税法实施条例》第二十五条"企业发生非货币性资产交换,……应当视同销售货物.因此,其不属于《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)规定的"其他不改变资产所有权属的用途"的情形.
企业以自产产品对外投资应当分解为按公允价值销售自产产品和投资两笔业务进行税务处理.销售自产产品时,相关产品的成本允许扣除.例如:
借:长期股权投资 117
贷:主营业务收入
100
应交税费--应交增值税(销项税额)
17
借:主营业务成本
80
贷:库存商品
80
企业以自产产品对外投资取得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本.企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除.在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本,准予扣除.
自产产品用于投资的会计分录例题
答:例:自产产品成本50元,市价100元,增值税率0.17
1、用于对外投资(假定协议价格等于市价;又假定不是同一控制下的企业合并):
借:长期股权投资 117
贷:主营业务收入 100
应交税费-应交增值税(销项税额)17
借:主营业务成本 50
贷:库存商品 500
2、用于捐赠:
借:营业外支出-捐赠支出 67
贷:库存商品 50
应交税费-应交增值税(销项税额)17
3、用于在建工程:
借:在建工程 67
贷:库存商品 50
应交税费-应交增值税(销项税额)17
4、用于修理职工食堂:
借:管理费用 67
贷:库存商品 50
应交税费-应交增值税(销项税额)17
5、分配给股东:
借:应付股利 117
贷:主营业务收主 100
应交税费-应交增值税(销项税额)17
借:主营业务成本 50
贷:库存商品 50
6、用于职工节日福利:
借:应付职工薪酬-非货币福利 117
贷:主营业务收入 100
应交税费-应交增值税(销项税额)17
借:主营业务成本 50
贷:库存商品 50
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