营改增后不动产可以抵扣吗?(营改增后不动产发票样本)

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营改增后不动产可以抵扣吗?

营改增后不动产可以抵扣。

财税【2016】36号附件一第二十四条规定，进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

财税【2016】36号附件二 (四)可以抵扣的增值税进项税额：适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。

根据以上规定，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，增值税进项税额分2年抵扣。第一年抵扣60%，第13个月抵扣40%。注意40%部分是在第13个月抵扣，不能超期。

但是融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物进项税额不需要分2期抵扣，可以一次性抵扣。

不动产抵扣账务处理怎么做?

例：A公司2016年6月1日购进楼房一座，决定用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。当日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符。专用发票注明该楼房金额1000万元，增值税税额为110万元。假设企业计算折旧使用平均年限法，预计使用寿命20年，无残值。

根据《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》(国家税务总局公告2016年第15号)第二条：增值税一般纳税人(以下称纳税人)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

因此，A公司110万元进项税额中的60%将在本期(2016年6月)抵扣，剩余的40%于取得扣税凭证的当月起第13个月(2017年6月)抵扣。

会计处理如下：

借：固定资产 1000

应交税费——应交增值税(进项税额) 66

应交税费——待抵扣进项税额 44

贷：银行存款 1100

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