位置: 工商财税 - 正文

差额征税一般纳税人附加税优惠是按总收入还是差额收入(差额征税一般纳税人认定标准)

编辑:rootadmin

推荐整理分享差额征税一般纳税人附加税优惠是按总收入还是差额收入(差额征税一般纳税人认定标准),希望有所帮助,仅作参考,欢迎阅读内容。

文章相关热门搜索词:差额征税一般纳税人标准最新版,差额征税一般纳税人认定标准,差额征税一般纳税人和小规模纳税人,差额征税一般纳税人认定标准是差额后还是差额前,差额征税一般纳税人增值税申报表填写,差额征税一般纳税人增值税申报表填写,差额征税一般纳税人增值税申报表填写,差额征税一般纳税人认定标准,内容如对您有帮助,希望把文章链接给更多的朋友!

差额征税一般纳税人附加税优惠是按总收入还是差额收入

(一)一般计税方法的核算

根据《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》(财会[2012]13号)规定,一般纳税人提供应税服务,试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,应在"应交税费--应交增值税"科目下增设"营改增抵减的销项税额"专栏,用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额;同时,"主营业务收入"、"主营业务成本"等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算.

企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记"应交税费--应交增值税(营改增抵减的销项税额)"科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记"主营业务成本"等科目,按实际支付或应付的金额,贷记"银行存款"、"应付账款"等科目.

对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记"应交税费--应交增值税(营改增抵减的销项税额)"科目,贷记"主营业务成本"等科目.

根据目前有效的规定,上述会计处理可以作为一般计税方法对差额计税的处理方法.因此,有两种处理方法:

1、逐笔账务处理

对于差额征税业务多或者多种计税方式的一般纳税人,为了能够更清楚地反映业务发生情况,避免汇总处理带来的可能性错误,建议逐笔账务处理.

案例1:A旅游公司为一般纳税人,采用一般计税方法.2016年7月5日,在完成对某旅游团的旅游服务后,取得并支付该团旅游期间的餐饮费普通发票53000元.会计核算:

借:主营业务成本50000

应交税费--应交增值税(营改增抵减的销项税额)3000

贷:银行存款53000

2、期末一次性账务处理

一般适用于业务量小、业务单一的纳税人.

借:应交税费--应交增值税(营改增抵减的销项税额)

贷:"主营业务成本"等科目

差额征税一般纳税人附加税优惠是按总收入还是差额收入(差额征税一般纳税人认定标准)

思考:人力资源服务外包服务等代为委托方支付的工资等账户如何处理呢?

(二)简易计税方法的核算

对于简易计税方法下的差额征税的财务处理,目前还没有明确的规定.由于增值税一般纳税人的简易计税方法和一般计税方法是分别计算应纳税额的,同时在增值税纳税申报时也是不进行抵缴的,因此,一般纳税人按简易计税方法计算的增值税,建议**"应交税费--未交增值税",而不是**"应交税费--应交增值税(销项税额)"核算.这样处理比较清晰.

案例2:B建筑公司为一般纳税人,承接了C建筑工程,并按规定选择了简易计税方法.部分工程由E建筑公司分包.2016年7月,支付E建筑公司分包款103万元.则分包款扣除核算如下:

借:工程施工100万元

应交税费-未交增值税3万元

贷:银行存款103万元

差额征税基本情况:

1、“应税服务扣除项目”,是指按照国家现行营业税政策规定差额征收营业税的纳税人,营业税改征增值税后,允许其从取得的应税服务全部价款和价外费用中扣除的项目。

同时符合以下两个条件的纳税人可以适用增值税差额征税政策,即:

(一)纳税人提供的服务属于营业税改征增值税的应税服务范围;

(二)提供的应税服务符合现行国家有关营业税差额征税的政策规定 。

2、 “应税服务扣除项目”通过《增值税纳税申报表附列资料(三)》填列。无差额征收项目的纳税人附表三不填。

依据总局2012年第43号公告第二条第(二)款第6点规定,在网上申报中增加了《增值税纳税申报表附列资料(六)》,用于填写“应税服务扣除项目清单”,即为附表三的清单。同样,无差额征收项目的纳税人附表六不填。

3、根据目前的法规来看,“营改增”后,存在差额征税的具体项目大致包括以下五大类:有形动产融资租赁、交通运输业服务、试点物流承揽的仓储业务、勘察设计单位承担的勘察设计劳务、广告业和代理业等。

4 、抵减方法解读:

对符合规定进行差额申报的一般纳税人在纳税申报时采用抵税法(即按照增值税进项抵扣的原理)进行销项税额抵减,而不是采用销售抵减法。

5、差额征税的计算方法:

应纳增值税额=计税销售额×应税服务适用的增值税税率或征收率

计税销售额=(取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款)÷(1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率)。

差额征税一般纳税人附加税优惠是按总收入还是差额收入一文小编就给大家讲解完了,同时还给大家延伸了差额征税基本情况等差额征税的相关内容,建议大家在处理增值税一般纳税人企业时需要更加上心,因为它的税务、账务处理都比较复杂,希望大家看完以后能够有自己的见解。

标签: 差额征税一般纳税人认定标准

本文链接地址:https://www.jiuchutong.com/gongshang/260799.html 转载请保留说明!

上一篇:固定资产清查盘点方法(固定资产清查盘亏账务处理)

下一篇:财务回盘是什么意思(回盘的模板)

  • 民间非盈利组织涉及到的主要税费有哪些(民间非盈利组织会计中所拥有的用于)

    民间非盈利组织涉及到的主要税费有哪些(民间非盈利组织会计中所拥有的用于)

  • 不能从销项税额当中抵扣进项税的项目是?(不能从销项税额中抵扣的进项税额都有什么)

    不能从销项税额当中抵扣进项税的项目是?(不能从销项税额中抵扣的进项税额都有什么)

  • 长期投资算资产类吗(长期投资算资产负债表吗)

    长期投资算资产类吗(长期投资算资产负债表吗)

  • 房地产企业预分配利润如何记账?(房地产公司预分红犯法吗)

    房地产企业预分配利润如何记账?(房地产公司预分红犯法吗)

  • 公司出售房产交不交土地增值税(公司出售房产的税费)

    公司出售房产交不交土地增值税(公司出售房产的税费)

  • 员工报销医疗费的税务处理怎么做(员工报销医疗费怎么做账)

    员工报销医疗费的税务处理怎么做(员工报销医疗费怎么做账)

  • 职工福利费在2018年所得税汇算时如何处理?(职工福利费在期间费用表中怎么填)

    职工福利费在2018年所得税汇算时如何处理?(职工福利费在期间费用表中怎么填)

  • 营改增增值税专用发票不能抵扣有哪些?(营改增后增值税专用发票抵扣规定)

    营改增增值税专用发票不能抵扣有哪些?(营改增后增值税专用发票抵扣规定)

  • 公司计提但没有支付的职工福利费允许税前扣除吗?(计提的工资没有实际发放,是否需要调增?)

    公司计提但没有支付的职工福利费允许税前扣除吗?(计提的工资没有实际发放,是否需要调增?)

  • 个税起征点到底多少才合适?(个税起征点是多少啊)

    个税起征点到底多少才合适?(个税起征点是多少啊)

  • 个税申报显示系统异常加密失败怎么办(个税申报状态失败)

    个税申报显示系统异常加密失败怎么办(个税申报状态失败)

  • 确认坏账损失的会计分录如何写?(确认坏账损失的分录怎么做)

    确认坏账损失的会计分录如何写?(确认坏账损失的分录怎么做)

  • 企业核销应收账款收不回来怎么处理(企业核销应收账款需要什么资料)

    企业核销应收账款收不回来怎么处理(企业核销应收账款需要什么资料)

  • 金银制成的金银币及摆件是否征收消费税?

    金银制成的金银币及摆件是否征收消费税?

  • 事业单位应进行资产清查的情形(企业事业单位应当采取有效措施)

    事业单位应进行资产清查的情形(企业事业单位应当采取有效措施)

  • 短期借款利息核算需要注意什么问题(短期借款利息怎么做分录)

    短期借款利息核算需要注意什么问题(短期借款利息怎么做分录)

  • 残保金问题汇总(残保金解决方案)

    残保金问题汇总(残保金解决方案)

  • 周转材料与低值易耗品和费用如何入账?(周转材料低值易耗品怎么结转)

    周转材料与低值易耗品和费用如何入账?(周转材料低值易耗品怎么结转)

  • 异地预缴税款该怎么算?(异地预缴税款怎么做账)

    异地预缴税款该怎么算?(异地预缴税款怎么做账)

  • 公司支付的劳务费怎么做账?(公司支付的劳务费如何走不用交税)

    公司支付的劳务费怎么做账?(公司支付的劳务费如何走不用交税)

  • 应付账款周转次数是什么?(应付账款周转次数计算)

    应付账款周转次数是什么?(应付账款周转次数计算)

  • 车辆违章处理相关费用的账务处理是?(车辆违章有几种处理方法)

    车辆违章处理相关费用的账务处理是?(车辆违章有几种处理方法)

  • 坏账收回所得税怎么处理?(坏账收回所得税需要确认收入吗汇算清缴表如何填报)

    坏账收回所得税怎么处理?(坏账收回所得税需要确认收入吗汇算清缴表如何填报)

  • 会计记账中借方是什么意思?(会计记账中借方和贷方)

    会计记账中借方是什么意思?(会计记账中借方和贷方)

  • 江苏税务套餐式服务(江苏税务新办企业套餐) (江苏税务新办企业套餐)

    江苏税务套餐式服务(江苏税务新办企业套餐) (江苏税务新办企业套餐)

  • 纳税申报的期限和交纳税款的期限? (纳税申报期限2023)

    纳税申报的期限和交纳税款的期限? (纳税申报期限2023)

  • 出口退税备案表哪里查询? (出口退税备案表享受增值税优惠政策)

    出口退税备案表哪里查询? (出口退税备案表享受增值税优惠政策)

  • 工程预付款的支付要求
  • 税负统计口径
  • 企业所得税不预缴年终汇算可以吗
  • 所得税费按年缴纳?
  • 哪些津贴不扣税
  • 制造费用月末不可能有余额
  • 通用机打发票如何验旧
  • 国家对工资发放的规定
  • 建筑业出售废旧电脑取的收入如何申报
  • 折扣折让的销售方式有哪些
  • 以物易物方式销售货物例题
  • 公司付给职工的工资
  • 现金折扣怎么计算消费税
  • 税费通用申报表样板
  • 借方与贷方区别
  • 全资子公司向母公司提供劳务服务怎么做账
  • 通行费发票怎么开
  • 应收票据背书转让以取得所需物资
  • ca证书延期不了
  • 公司处置车辆税金怎么算
  • 城建税有哪些征税项目
  • 计提的存货跌价准备
  • win11重置此电脑失败
  • 固定资产合计等于固定资产账面价值吗
  • 总公司以固定资产出资入股,固定资产是不是新公司的
  • linux禁止ip访问80端口
  • php 链式调用
  • 在win7系统中将打开窗口拖到屏幕顶端
  • 苹果系统中怎么删除软件
  • 委托外单位加工发出的材料分录
  • 公司法人向公司借款未还,公司可以倒闭吗
  • 企业的往来账款包括哪些
  • 认缴注册是什么意思
  • 差额征收是啥意思
  • uniapp登陆检查
  • 单用户结构是什么
  • 出口货物如何开票入账
  • 收到借款利息会计科目
  • 施工单位老板
  • css怎么调用
  • 软件和信息技术服务业发展趋势
  • 前端基础入门
  • php和sql
  • php session用法
  • php单例模式懒汉和饿汉
  • php文件上传操作流程图
  • 所得税预缴申报表怎么填
  • mysql 5.7.20 win64 安装及配置方法
  • 企业注销需要清产核资吗
  • 固定资产投资子公司
  • 印花税申报怎么更正采集处理
  • 新版电子税务局怎么增加办税人员
  • 车间购买劳保费用会计分录
  • 社保局退回生育津贴分录摘要
  • 管家婆软件如何做账?
  • 现金发放工资有什么风险
  • 财务费用结转时会计分录
  • 以前年度生产成本怎么转为研发费用
  • 建筑公司收到的工程服务发票怎么做账
  • 代理公司代缴社保违法吗
  • 减免税款月末是否结平
  • 记账凭证的附件数可以手改吗
  • 使用u盘安装win10
  • xp系统没有任何图标
  • ubuntu屏幕突然变大
  • cocos2dx-js
  • opengl画矩形函数
  • android图像处理
  • css div布局的基本步骤
  • opengl绘制多个图形
  • java中遍历数组的方法
  • android加载dex
  • 微信内置浏览器怎么清除缓存
  • windows安装node
  • node.js 生成pdf
  • android系统联网
  • javascript keyup
  • 责令立即改正和责令限期整改
  • 宁夏到新疆多少公里?
  • 申报土地增值税需要什么资料
  • 免责声明:网站部分图片文字素材来源于网络,如有侵权,请及时告知,我们会第一时间删除,谢谢! 邮箱:opceo@qq.com

    鄂ICP备2023003026号

    网站地图: 企业信息 工商信息 财税知识 网络常识 编程技术

    友情链接: 武汉网站建设