增值税留抵的账务处理(增值税留抵税额账务处理)

发布时间：2023-10-17

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增值税留抵的账务处理

纳入营改增试点当月月初,原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额,借记"应交税费--增值税留抵税额"科目,贷记"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"科目.待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目,贷记"应交税费--增值税留抵税额"科目.

1.挂账留抵时

借:应交税费-增值税留抵税额

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

2.通过货物和劳务销项税额占比计算,允许抵扣

借:应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:应交税费--增值税留抵税额

增值税期末留抵税额的会计处理

试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人,截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的,应在"应交税费"科目下增设"增值税留抵税额"明细科目(二级明细).

①开始试点当月月初,企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额,借记"应交税费--增值税留抵税额"科目,贷记"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"科目.

②待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目,贷记"应交税费--增值税留抵税额"科目.

"应交税费--增值税留抵税额"科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的"其他流动资产"项目或"其他非流动资产"项目列示.

问:我公司符合财税〔2018〕70 号文件增值税留抵税额退还条件,申请退还手续已办完并且税款已收到,请问收到此款项应如何做会计处理?

答:增值税期末留抵税额的退还意味着你公司未来可抵扣的进项税额减少,不属于政府补助,对公司的损益不产生影响.但目前财政部对企业收到的退还增值税期末留抵税额事项如何进行会计处理没有明确的规定.

《关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》(财税[2011]107 号)和《财政部、国家税务总局关于大型客机和新支线飞机增值税政策的通知》(财税[2016]141 号)两个文件均明确规定:纳税人收到退税款项的当月,应将退税额从增值税进项税额中转出.未按规定转出的,按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任.所以从这两个文件可以看出期末留抵退税的性质.虽然在《关于 2018 年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》(财税[2018]70 号)文件中没有前述针对性条款,但是退税的性质是相同的.因此,在财政部就此业务没有出台相关会计处理规定之前,你公司在收到退还增值税期末留抵税额时,应借记"银行存款"科目,贷记"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"科目.

增值税

增值税是以商品(含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,以下统称商品)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税.

一般纳税人增值税账务处理

增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税.在这种方法下,一般业务进项税额允许抵扣销项税额.

一般纳税人应当在"应交税费"科目下设置"应交増值税""未交増值税""预缴增值税""待抵扣进项税额"等明细科目进行核算.

"应交税费--应交增值税"明细科目下设置"进项税额""销项税额抵减""已交税金""转出未交增值税""减免税款""销项税额""出口退税""进项税额转出""转出多交增值税"等专栏.

一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的,销售商品时应交纳的増值税额在"简易计税"明细科目核算.

个人所得税

个人所得税一般由公司代扣代缴.

计算应交时

借:应付职工薪酬等科目

贷:应交税费--应交个人所得税