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长期股权稀释的账务处理(长期股权投资稀释)
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长期股权稀释的账务处理
1、股权稀释视同部分处置股权的收益处理
《通知》规定,由于被投资单位增发股份、投资方未同比例增资导致持股比例下降的,持股比例下降部分视同长期股权投资处置,按新的持股比例确认归属于本公司的被投资单位增发股份导致的净资产增加份额,与应结转持股比例下降部分的长期股权投资账面价值之间的差额计入当期损益.
言下之意,如果公司不参与被投资单位的增发,从而导致股权被稀释,这种情况下在会计处理时分为三步:第一步,将股权减少部分视作投资处置,减少这部分的账面价值;第二步,按新的比例计算出属于自己的新增投资账面价值;第三步,如果前两步之间有差额,那么将差额确认为利润或者损失.
2、股权稀释前后都具有重大影响,都采用权益法核算.
从股权稀释的本质分析,被投资单位股权结构的变化,是被投资企业除净损益以外的权益变动伴随着股权结构的变动,减少的股权视同股权投资处置.
3、新规影响上市公司收益质量的报表分析
该《通知》发布前,2010年报中许多上市公司将股权稀释部分计入了权益类科目"资本公积",《通知》发布后,许多上市公司将权益类科目全部释放到了损益类科目"投资收益",从而使公司"业绩"大增.这种变化只是账面上的会计游戏,并不能真正提升公司的价值,报表使用者应考虑业绩增长泡沫等不利因素的影响,挖掘上市公司真实价值,特别应关注投资收益对业绩贡献度过高的上市公司的报表分析.
长期股权投资账务处理怎么做?
一、同一控制下
①.以现金,非现金或债券交易的
借:长期股权投资(账面价值入账)
贷:银行存款
差额记资本公积,费用记管理费用
②发行权益性证券取得的投资
借:长期股权投资
贷:资本公积----股本溢价
差额记资本公积,费用冲减资本公积.
二、非同一控制下
①.借:长期股权投资(公允价值+费用)
贷:银行存款或无形资产等.....
差额记营业外收支,费用记成本
②发行权益性证券取得的投资
借:长期股权投资
贷:股本
差额记资本公积,费用记资本公积
三、非合并的情况
借:长期股权投资(公允价值入账)
贷:股本
差额记资本公积
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