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差旅费车票抵扣进项账务如何处?(差旅费中的车票可以抵扣进项税吗)
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差旅费车票抵扣进项账务如何处?
注意12个提醒!
1、现在火车、飞机、还有一些长途客运基本都是实名购票,票据打印出来肯定注明的都是旅客身份信息,但是还有些确实不会打印身份信息,比如一些出租车发票,客运定额发票等,按照文件规定,这些是不得计算抵扣的.
2、购进旅客服务可以抵扣,除了取得合法的扣除凭证,比如文件规定的注明旅客身份的票据,增值税电子发票,增值税专用发票外,还要符合抵扣的一般规定,比如用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进客运服务,那也是不得抵扣的.
3、4月1日之后购进旅客服务方可抵扣,具体以扣除凭证开具时间为准.
4、购进旅客运输服务有没有抵扣时间?这个文件确实没有规定,不过建议在入账时候一并计算抵扣申报,保持和账务处理的一致性.
5、计算抵扣如何申报?目前由于增值税申报表格式尚未公布,所以如何填写到申报表尚不得知,个人觉得可能会像通行费发票纸质发票一样,填写到附表2的8b栏次.有人也问如果是电子发票会不会勾选确认?这个我个人觉得目前来看可能不会,毕竟通行费电子发票是专门设定了通行费标识才进入平台的.
6、纳税人购进国内旅客运输服务,才可以计算抵扣增值税.
7、票据取得日期为4月1日后的才可以抵扣增值税.
8、对于专门用于福利、招待、免税项目活动的出差客票不得计算抵扣.
9、车票取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额来抵扣增值税.
10、对于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等,不得计算抵扣.
11、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的按照9%计算进项税额,航空运输电子客票行程单可抵扣的信息是票价+燃油附加费.
12、车票抵扣不是按照车票的全额,而是先换算为不含税金额,再乘以适用增值税征收率.
未取得专用发票又如何抵扣呢?
1、取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;
这张滴滴的出租车电子发票,我们可以直接按照票面税额53.59进行抵扣.为什么这里是3%呢?因为采用了简易计税.
财税2016年36号文附件2规定,一般纳税人发生公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车.可以选择适用简易计税.
财税2016年36号文附件1注释就清楚了.出租汽车客运服务属于陆路旅客运输服务-道路旅客运输服务下面的项目.
2、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:
航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%
这张航空运输电子客票行程单,可以抵扣的税额
=(670+80)/1.09*0.09=61.93
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