位置: 工商财税 - 正文

如何计算当期应扣除进项税额?(计算当期应纳税额)

编辑:rootadmin

推荐整理分享如何计算当期应扣除进项税额?(计算当期应纳税额),希望有所帮助,仅作参考,欢迎阅读内容。

文章相关热门搜索词:如何计算当期损益,当期应计利息计算公式,计算当期损益包括哪些科目,计算当期应纳税额,如何计算当期应纳税额,如何计算当期应纳税额,如何计算当期应收款,如何计算当期应交增值税,内容如对您有帮助,希望把文章链接给更多的朋友!

如何计算当期应扣除进项税额?

按以下规定计算:

1)购买货物或接受应税劳务所取得增值税专用发票上注明的增值税.

2)从海关取得的完税凭证上注明的增值税额.

3)购进免税农业产品准予抵扣的进项税额,按照买价和13%的扣除率计算.进项税额计算公式:进项税额=买价×扣除率.上述公式中的买价,包括纳税人购进免税农业产品支付给农业生产者的价款和按规定代收代缴的农业特产税.

4)从事废旧物资经营的增值税一般纳税人收购废旧物资,可以按收购金额和10%的扣除率计算扣除进项税额.

5)纳税人发生的运输费用,可以按7%的扣除率计算扣除进项税额.

购进农产品主要适用投入产出法核定进项税额的增值税申报表填报实例

摘要:一般纳税人购进农产品,既有适用投入产出法的产品销售又有农产品直接销售的,可抵扣的进项税额应当如何计算,增值税申报表应当如何填报?

例:一般纳税人甲企业为生产乳制品的企业,主要产品为酸奶.属于购进农产品增值税进项税额核定扣除试点范围内的企业.2017年1月,购进原乳1000吨,开具农产品收购发票,支付金额100万元.本月销售酸奶900吨.直接销售原乳100吨.向税务机关备案的购进原乳损耗率为2%.上期末原乳库存数量200吨,金额18万元.取得用于生产经营的非农产品购进项目等取得增值税专用发票10份,合计金额10万元,税额1.7万元.销售酸奶的适用税率为17%.

假定:甲企业本月无其他业务;本省税务机关规定酸奶行业购入原乳增值税进项税额核定扣除的方法为投入产出法;生产酸奶所用原乳的单耗数量为1.068.

计算甲企业的进项税额,填报相关的增值税申报表.

一、农产品增值税进项税额核定扣除的相关政策

(一)农产品增值税进项税额核定扣除,是指在试点行业范围内的购进农产品的纳税人,不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额,而是按照规定的农产品增值税进项税额核定方法计算准予扣除的进项税额数额进行扣除.

(二)农产品增值税进项税额核定扣除的特点

1、试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额,购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务,增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣.

2、试点纳税人购进农产品取得的农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书,按照注明的金额及增值税额一并计入成本科目;自行开具的农产品收购发票和取得的农产品销售发票,按照注明的买价直接计入成本.

(三)农产品增值税进项税额核定扣除的方法

试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的,农产品增值税进项税额可按照以下顺序确定核定扣除方法:

1、投入产出法

2、成本法;

3、参照法.

(四)投入产出法

1、投入产出法的概念

投入产出法,是指实施农产品增值税进项税额核定扣除时,参照国家标准、行业标准(包括行业公认标准和行业平均耗用值)确定农产品单耗数量的方法.

2、农产品单耗数量的概念

农产品单耗数量,是销售单位数量货物耗用外购农产品数量的简称.

3、扣除率的概念

扣除率,是农产品增值税进项税额扣除率的简称,为销售货物的适用税率.

4、农产品平均购买单价的特点

农产品平均购买单价,是指含税价.

5、当期允许抵扣农产品增值税进项税额的计算公式

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/(1+扣除率)

6、当期农产品耗用数量

当期农产品耗用数量=当期销售货物数量(不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量)×农产品单耗数量

7、农产品平均购买单价

(1)农产品平均购买单价是指购买农产品期末平均买价,不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用.

(2)期末平均买价

期末平均买价=(期初库存农产品数量×期初平均买价+当期购进农产品数量×当期买价)/(期初库存农产品数量+当期购进农产品数量)

8、对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的,在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时,应依据合理的方法归集和分配.

(五)购进农产品直接销售的,进项税额的核定扣除方法

试点纳税人购进农产品直接销售的,农产品增值税进项税额按照以下方法核定扣除:

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/(1-损耗率)×农产品平均购买单价×13%/(1+13%)

损耗率=损耗数量/购进数量

(六)购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的,进项税额的核定扣除方法

试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的(包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等),增值税进项税额按照以下方法核定扣除:

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×13%/(1+13%)

(七)农产品增值税进项税额核定扣除试点行业的范围

以购进农产品为原料生产液体乳及乳制品、酒及酒精的一般纳税人,纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围.

各省级税务部门可商同级财政部门,报经财政部和国家税务单局备案后,选择部分行业开展核定扣除试点工作.

除规定试点行业以外的纳税人,其购进农产品仍按现行增值税的有关规定抵扣农产品进项税额.

二、当期允许抵扣的进项税额计算

(一)平均购买单价

本例平均购买单价=(期初库存农产品数量×期初平均买价+当期购进农产品数量×当期买价)/(期初库存农产品数量+当期购进农产品数量)=(1000000+180000)÷(1000+200)=983.33元/吨

(二)当期酸奶耗用原乳的数量

当期酸奶耗用原乳的数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量=当期销售酸奶的数量×生产酸奶所用原乳的单耗数量=900×1.068=961.2吨

(三)当期销售酸奶允许抵扣农产品增值税进项税额

当期销售酸奶允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)=当期酸奶耗用原乳的数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)=961.2×983.33元×17%÷(1+17%)=137333.85元

(四)当期直接销售原乳允许抵扣农产品增值税进项税额

如何计算当期应扣除进项税额?(计算当期应纳税额)

当期销售原乳允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/(1-损耗率)×农产品平均购买单价×13%/(1+13%)=100/(1-2%)×983.33×13%/(1+13%)=11543.56元

(五)当期允许抵扣的进项税额合计

当期允许抵扣的进项税额合计=当期销售酸奶允许抵扣农产品增值税进项税额+当期销售原乳允许抵扣农产品增值税进项税额+非购进农产品进项税额=137333.85+11543.56+17000=165877.40元

三、农产品增值税进项税额核定扣除申报的相关政策

(一)报表的种类

试点纳税人在申报期内,除向主管税务机关报送《增值税一般纳税人纳税申报办法》规定的纳税申报资料外,还应按月向主管税务机关报送《农产品核定扣除增值税进项税额计算表(汇总表)》,并结合纳税人生产经营状况,有选择地填报《投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表》、《成本法核定农产品增值税进项税额计算表》、《购进农产品直接销售核定农产品增值税进项税额计算表》和《购进农产品用于生产经营且不构成货物实体核定农产品增值税进项税额计算表》.

(二)《增值税纳税申报表附列资料(表二)(本期进项税额明细)》的填写

试点纳税人纳税申报时,应将《农产品核定扣除增值税进项税额计算表(汇总表)》中"当期允许抵扣农产品增值税进项税额"合计数填入《增值税纳税申报表附列资料(表二)》第6栏的"税额"栏,不填写第6栏"份数"和"金额"数据.

四、填报农产品核定扣除增值税进项税额的专项报表

(一)填报《投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表》

本例计算农产品核定扣除增值税进项税额采用的投入产出法,因此应填本表.

1、填表的相关数据计算

(1)原乳的期初平均买价(元/吨)=180000(元)÷200(吨)=900元/吨

(2)原乳当期买价(元/吨)=1000000(元)÷1000(吨)=1000元/吨

2、填表

在"产品名称"填"酸奶",在"耗用农产品名称"填"原乳",并在对应的各列中:

(1)在第L1列"核定的单耗数量(吨)"填"1.068";

(2)在第L2列"期初库存农产品数量(吨)"填"200";

(3)在第L3列"期初平均买价(元/吨)"填"900";

(4)在第L4列"当期购进农产品数量(吨)"填"1000";

(5)在第L5列"当期买价(元/吨)"填"1000";

(6)在第L6列"平均购买单价(元/吨)"填"983.33";(根据表中公式计算)

(7)在第L7列"当期销售货物数量(吨)"填"900";

(8)在第L8列"扣除率(%)"填"17%";

(9)在第L9列"当期允许抵扣农产品进项税额(元)"填"137333.85".(根据表中公式计算)

(二)填报《购进农产品直接销售核定农产品增值税进项税额计算表》

本例中有原乳直接销售,因此应当填报本表.

1、填报的相关数据

损耗数量=农产品购进数量×损耗率(%)=1000吨×2%=20吨

2、填表

在"产品名称"填"原乳",并在其对应的各列中:

(1)在第L1列"当期销售农产品数量(吨)"填"100";

(2)在第L2列"损耗数量"填"20";

(3)在第L3列"农产品购进数量"填"1000";

(4)在第L4列"损耗率(%)"填"2%";

(5)在第L5列"期初库存农产品数量(吨)"填"200";

(6)在第L6列"期初平均买价(元/吨)"填"900";

(7)在第L7列"当期购进农产品数量(吨)"填"1000";

(8)在第L8列"当期买价(元/吨)"填"1000";

(9)在第L9列"农产品平均购买单价(元/吨)"填"983.33"; (根据表中公式计算)

(10)在第L10列"扣除率(13%)"填"13%";

(11)在第L11列"当期允许抵扣农产品进项税额(元)"填"11543.56". (根据表中公式计算)

(三)填报《农产品核定扣除增值税进项税额计算表(汇总表)》

在"当期允许抵扣农产品增值税进项税额(元)"列中:

在第1行"以购进农产品为原料生产货物""投入产出法"填"137333.85";

在第2行"购进农产品直接销售"填"11543.56";

在"合计"填"148877.40".

五、填报增值税通用申报表

(一)填报《增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)》

1

2、在第1行"(一)认证相符的增值税专用发票"对应的"份数"填"10","金额"填"100000","税额"填"17000";

3、在第6行"农产品收购发票或者销售发票"对应的"份数"不填,"金额"不填,"税额"填"148877.40";

4、在第4行"(二)其他扣税凭证"对应的"份数"不填,"金额"不填,"税额"填"148877.40";

5、在第12行"当期申报抵扣进项税额合计"对应的"税额"填"165877.40".

(二)填报《本期抵扣进项税额结构明细表》

1、在第2行"17%税率的进项"对应的"金额"填"100000"," 税额"填"17000";

2、在第1行"合计"对应的"金额"填"100000"," 税额"填"17000".

(三)填报《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》

在"一般项目""本月数"列:

1、在第12行"进项税额"填"165877.40";

2、在第17行"应抵扣税额合计"填"165877.40";

3、在第17行"期末留抵税额"填"165877.40".

如何计算当期应扣除进项税额?上文小编介绍了当期应扣除进项税的计算公式上文有详细的内容,对于增值税纳税申报的填报也有相关内容提示,更多相关财务资讯,敬请关注的更新!

标签: 计算当期应纳税额

本文链接地址:https://www.jiuchutong.com/gongshang/263672.html 转载请保留说明!

上一篇:差旅费车票抵扣进项账务如何处?(差旅费中的车票可以抵扣进项税吗)

下一篇:计提固定资产减值准备的会计分录(计提固定资产减值准备会计科目)

  • 中国注册税务师协会?(中国注册税务师报考条件)

    中国注册税务师协会?(中国注册税务师报考条件)

  • 通用机打发票内容为食品可入账吗(通用机打发票内容可以随便写吗)

    通用机打发票内容为食品可入账吗(通用机打发票内容可以随便写吗)

  • 工程劳务费计入什么会计科目(工程劳务费计入哪个会计科目)

    工程劳务费计入什么会计科目(工程劳务费计入哪个会计科目)

  • 汇算清缴调表不调账指什么(汇算清缴调表不调账调的是哪张表)

    汇算清缴调表不调账指什么(汇算清缴调表不调账调的是哪张表)

  • 虚开增值税普通发票会怎么处罚(虚开增值税普通发票罪的立案标准)

    虚开增值税普通发票会怎么处罚(虚开增值税普通发票罪的立案标准)

  • 收回抵债的固定资产如何进行纳税筹划?(收回债权会计分录)

    收回抵债的固定资产如何进行纳税筹划?(收回债权会计分录)

  • 没有产权的房子是否需要交纳房产税(没有产权的房子可以公证吗)

    没有产权的房子是否需要交纳房产税(没有产权的房子可以公证吗)

  • 加计扣除形成的亏损能否结转以后年度扣除?(加计扣除两种情况)

    加计扣除形成的亏损能否结转以后年度扣除?(加计扣除两种情况)

  • 折价投资了别家公司的股权如何做分录?(折价购入对投资者而言,是为以后多得利息)

    折价投资了别家公司的股权如何做分录?(折价购入对投资者而言,是为以后多得利息)

  • 计提税金如何进行账务处理?(计提税金怎么提)

    计提税金如何进行账务处理?(计提税金怎么提)

  • 自行建造完成交付使用的固定资产应怎样记账?(自行建造完成交付的房子)

    自行建造完成交付使用的固定资产应怎样记账?(自行建造完成交付的房子)

  •  违反发票管理法规行为的处罚规定有哪些?(违反发票管理的处罚)

    违反发票管理法规行为的处罚规定有哪些?(违反发票管理的处罚)

  • 现金流量表里的"经营性应收项目的减少"怎么填写?(现金流量表里的其他指的是什么)

    现金流量表里的"经营性应收项目的减少"怎么填写?(现金流量表里的其他指的是什么)

  • 汇兑损益的会计处理(汇兑损益的会计处理原则)

    汇兑损益的会计处理(汇兑损益的会计处理原则)

  • 金蝶k3费用发票应该怎么勾稽?(金蝶k3开票)

    金蝶k3费用发票应该怎么勾稽?(金蝶k3开票)

  • 公司购进设备折扣的入账方法?(公司购进设备会计分录)

    公司购进设备折扣的入账方法?(公司购进设备会计分录)

  • 专项扣除影响实发工资?(专项扣除影响实绩吗)

    专项扣除影响实发工资?(专项扣除影响实绩吗)

  • 固定资产清理是哪方增加的?(固定资产清理是三栏式还是多栏式)

    固定资产清理是哪方增加的?(固定资产清理是三栏式还是多栏式)

  • 研发支出是管理费用吗?(研发支出管理的构成要素)

    研发支出是管理费用吗?(研发支出管理的构成要素)

  • 无形资产分期付款会计分录?

    无形资产分期付款会计分录?

  • 以前年度未处理成本费用的处理方法是怎样的?(以前年度未处理往来账怎么叫)

    以前年度未处理成本费用的处理方法是怎样的?(以前年度未处理往来账怎么叫)

  • 完税证明和纳税证明有什么区别?(完税证明和纳税证明一样吗)

    完税证明和纳税证明有什么区别?(完税证明和纳税证明一样吗)

  • 实收资本印花税如何缴纳?(实收资本印花税最新规定)

    实收资本印花税如何缴纳?(实收资本印花税最新规定)

  • 应付职工薪酬完整分录?(应付职工薪酬完整会计处理)

    应付职工薪酬完整分录?(应付职工薪酬完整会计处理)

  • 付款凭证如何写?(付款凭证怎么写样本)

    付款凭证如何写?(付款凭证怎么写样本)

  • 如何界定开办费?(什么是开办费包括)

    如何界定开办费?(什么是开办费包括)

  • 企业支付微信认证的费用如何入账?(企业微信对公账户认证)

    企业支付微信认证的费用如何入账?(企业微信对公账户认证)

  • 会计实务操作之电子退库如何做分录?(会计实务实操)

    会计实务操作之电子退库如何做分录?(会计实务实操)

  • 新办企业开始试生产期间的成本费用如何做帐?(新办企业必须经过什么核准登记)

    新办企业开始试生产期间的成本费用如何做帐?(新办企业必须经过什么核准登记)

  • 已认证进项税额怎么结转
  • 税控盘是干什么用的
  • 境外收入个人所得税抵免限额
  • 普通发票的税率1%
  • 赔偿给客户的货财务怎么处理
  • 发工资可以用个税抵扣吗
  • 购买网银盾计入什么科目
  • 贸易公司成本核算不准确的后果
  • 一般纳税人初次购入税控系统的分录怎么做
  • 企业如何实现合理利润
  • 总分类一般采用什么格式
  • 按价格从价缴纳增值税
  • 现金折扣销售退回的会计分录
  • 结转折旧费会计分录
  • 个人所得税的税收优惠项目有哪些
  • 利润分配从哪里取数
  • 房屋装修费用计算器
  • 减税降费政策六税
  • 税务总局关于四流一致解答
  • 现金折扣列题
  • 建筑施工企业跨区域如何缴税
  • 出口企业内销商怎么做
  • 合并财务报表中的负债和股东权益
  • 利润是如何转化成平均利润的
  • 公司给员工交纳社保
  • 任务栏没反应怎么重启
  • 中秋购物
  • 免税收入与不征税收入的区别
  • 经济业务原始凭证分录
  • vue使用render
  • PHP:pg_copy_to()的用法_PostgreSQL函数
  • 青龙面板拉库命令
  • 简述php中常用魔术方法及其各自的作用
  • php-xml
  • 在php中如何对多条记录进行分页
  • php检测字符串长度
  • php图片上传代码详解
  • 新准则预付账款计算公式
  • 微软edge插件
  • vant weapp官方文档
  • php array_fill
  • 货到付款付的是什么费用
  • 行政单位收到银行的存款
  • python中fork函数
  • 有外币业务的银行
  • 建筑企业的收入特点有哪些
  • 预付开发票加油后还能开吗?
  • 利润表中本期金额是什么意思
  • 什么情况下企业亏损但继续生产
  • 个税返还款增值税税率
  • 如何确认产品销售收入
  • 个人独资企业费用扣除
  • 公司涉及研发房怎么办
  • 支付关税现金流放哪儿
  • 单位收走三方协议
  • 商贸公司库存表怎么做
  • sql常用语句大全简书
  • 数据库left joins
  • 监控系统文件
  • xp系统1
  • winXP系统下qq不能视频聊天该怎么办?
  • linux oracle 12505
  • win8.1怎么样?
  • linux文本模式无法打字
  • directx?
  • kvm支持的系统
  • win10系统误删文件怎么恢复
  • windows8如何进入bios
  • Win10 Mobile RedStone预览版14283更新内容汇总
  • 微软股票
  • opengl混合模式
  • Cocos2dx3.2 Crazy Tetris 绘制不规则方块 遮罩(ClippingNode的使用)
  • java多线程最佳实践
  • js 引用类型
  • Javascript字符串对象函数
  • jquery加载中
  • 国家税务处处长
  • 个人取得抽奖,购车抵用,需要缴纳个人所得税吗
  • 月收入不足1000
  • 从租计征房产税怎么申报
  • 免责声明:网站部分图片文字素材来源于网络,如有侵权,请及时告知,我们会第一时间删除,谢谢! 邮箱:opceo@qq.com

    鄂ICP备2023003026号

    网站地图: 企业信息 工商信息 财税知识 网络常识 编程技术

    友情链接: 武汉网站建设