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生产型企业进出口的会计处理?(生产型企业进出口初申报流程)
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生产型企业进出口的会计处理?
目前,我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行"免、抵、退"税管理办法.税法上,对"免、抵、退"税办法有三步处理公式:
1、当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额;
2、免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率;
3、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额.
会计上,实行"免、抵、退"政策的账务处理也相应有三种处理办法.
1、应纳税额为正数,即免抵后仍应缴纳增值税,免抵税额=免抵退税额,即没有可退税额(因为没有留抵税额).此时,账务处理如下:
借:应交税金---应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税金---未交增值税
借:应交税金---应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税金---应交增值税(出口退税)
2、应纳税额为负数,即期末有留抵税额,对于未抵顶完的进项税额,不做会计分录;当留抵税额大于"免、抵、退"税额时,可全部退税,免抵税额为0.此时,账务处理如下:
借:应收补贴款
贷:应交税金---应交增值税(出口退税)
3、应纳税额为负数,即期末有留抵税额,对于未抵顶完的进项税额,不做会计分录;当留抵税额小于"免、抵、退"税额时,可退税额为留抵税额,免抵税额=免抵退税额-留抵税额.此时,账务处理如下:
借:应收补贴款
应交税金---应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税金---应交增值税(出口退税)
求生产企业会计分录?
采购原材料同时入库:
借:原材料
应交增值税-进项税
贷:银行存款
领料生产
借:生产成本-A产品-直接材料
贷:原材料
成品完工入库:
借:库存商品
贷:生产成本
有间接费用的话:
借:制造费用
贷:银行存款
月末结转
借:生产成本
贷:制造费用 成品出库销售出:
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交增值税-销项税
结转成本:
借:主营业务成本
贷:库存商品
发出材料委托他人加工时
借:委托加工材料
贷:原材料
支付加工费时
借:委托加工材料
应交税金--应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
委托加工材料收回入库时
借:原材料
贷:委托加工材料
委托加工产品直接销售时
借:应收帐款
贷:应交税金--应交增值税(销项税金) 产品销售收入
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