公司应收出口退税账务处理怎么做?(应收出口退税属于哪个会计科目)

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公司应收出口退税账务处理怎么做呢?

答:生产企业出口业务会计核算

一、一般贸易方式下出口业务核算:

1、货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)作帐务处理:

借:应收账款(或银存)贷:主营业务收入(或其他业务收入等)

2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理:

借:主营业务成本 贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)

3、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理:

借:其他应收款--应收出口退税(增值税)

贷:应交税费--应交增值税(出口退税)

4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理(一般企业不做此笔会计处理,因其是税务机关免抵调库的依据,不影响增值税的核算)

借:应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税费--应交增值税(出口退税)

5、收到出口退税款时,做帐务处理:

借:银存 贷:其他应收款--应收出口退税(增值税)

二、进料加工贸易方式下出口业务核算:

1、货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)作账务处理:

借:应收账款(或银存)贷:主营业务收入(或其他业务收入等)

2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理:

借:主营业务成本 贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)

3、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理:

借:其他应收款--应收出口退税(增值税)

贷:应交税费--应交增值税(出口退税)

4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理(一般企业不做此笔会计处理,因其是税务机关免抵调库的依据,不影响增值税的核算)

借:应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税费--应交增值税(出口退税)

5、收到出口退税款时,做帐务处理:

借:银存 贷:其他应收款--应收出口退税(增值税)

三、来料加工贸易方式下出口业务核算

来料加工贸易方式下销售收入是免税的,不计提销项税额,用于来料加工的原材料、零部件等的进项税额不得抵扣,直接计入成本.应税和免税共用的进项税额要作进项转出处理.

四、出口货物视同内销征税的会计核算

(一)本年出口货物,在本年视同内销征税(冲减出口销售收入,增加内销销售收入)

1、一般贸易方式下

借:主营业务收入--出口收入(以红字登记在该账户贷方)

贷:主营业务收入--内销收入

应交税费--应交增值税(销项税额)

2、进料加工贸易方式下

借:主营业务收入--出口收入(以红字登记在该账户贷方)

贷:主营业务收入--内销收入

应交税费--未交增值税

两种贸易方式下视同内销征税帐务处理不同,但以下处理方式相同:

(1) 对于本年单证不齐视同内销征税的出口货物,在帐务上冲减出口销售收入的同时,应在"出口退税申报系统"中进行负数申报,冲减出口销售收入.

(2) 对于单证不齐视同内销征税的出口货物已在"出口退税申报系统"中进行负数申报的,由于申报系统在计算"免抵退税不得免征和抵扣税额"时已包含该货物,所以在帐务处理上可以不对该货物销售额乘以退税率之差单独冲减"主营业务成本",而是在月末将《生产企业免抵退汇总申报表》中的"免抵退税不得免征和抵扣税额"一次性结转至"主营业务成本"中.

(二)上年出口货物,在本年视同内销征税

一般贸易方式下视同内销征税

1、计提销项税额

借:以前年度损益调整 贷:应交税费--应交增值税(销项税额)

2、进料加工贸易方式下视同内销征税按征收率计算应纳税额

借:以前年度损益调整 贷:应交税费--未交增值税

3、按照单证不齐出口销售额乘以征退税率之差冲减进项税额转出

借:以前年度损益调整(红字) 贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)(红字)

(1) 对于上年出口货物单证不齐,在本年视同内销征税的出口货物,在"出口退税申报系统"中进行负数申报,冲减出口销售收入.

(2) 在填报《增值税纳税申报表附列资料》(附表二)时,不要将上年单证不齐出口货物冲减的"进项税额转出"与本年出口货物的"免抵退税不得免征和抵扣税额"混在一起,应分别体现.

(3) 在录入"出口退税申报系统"中《增值税申报表项目录入》中的"不得抵扣税额"时,只录入本年数.

五、退关退运货物的会计核算

实行"免抵退"税管理办法的生产型出口企业在货物报关出口后,发生退关退运的,应根据不同情况进行不同的帐务处理:

(一) 本年度出口货物发生退关退运时

1、用退关退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入

借:应收账款(或银存等科目)(红字) 贷:主营业务收入--出口收入(红字)

2、调整已结转的退关退运货物成本:

借:主营业务成本(红字) 贷:库存商品(红字)

(二)以前年度出口货物在当年发生退关退运时

1、按退关退运货物的原出口销售额记入"以前年度损益调整"

借:应付账款(或银存等科目)(红字) 贷:以前年度损益调整(红字)

2、调整已结转的退关退运货物销售成本

借:以前年度损益调整(红字) 贷:库存商品(红字)

3、按退关退运货物的原出口销售额乘原出口退税率计算补交免抵退税款

借:银存(红字) 贷:应交税费--应交增值税(出口退税)(红字)

六、委托外贸企业代理出口业务的会计核算

1、生产企业发出货物时

借:委托代销商品 贷:库存商品

2、报关出口后

(1)销售收入的账务处理

借:应收账款--某外贸企业 贷:主营业务收入--出口

(2)结转销售成本的账务处理

借:主营业务成本 贷:委托代销商品

(3)不得免征和抵扣税额的账务处理

借:主营业务成本 贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)

(4)支付代理费的帐务处理

借:销售费用 贷:应收账款--某外贸企业

外贸企业出口业务会计核算

一、出口货物应退增值税的帐务处理

(一)自营出口帐务处理

1、商品托运出口

(1)出口交单时

借:应收账款--客户名称 贷:主营业务收入--自营出口

(2)结转销售进价

借:主营业务成本--自营出口--xx商品 贷:库存商品

(3)出口收汇时

借:财务费用--汇兑损益(汇兑损益时记红字)

银存

贷:应收账款--客户名称

2、支付国外费用

外贸企业出口商品支付的国外运费、保险费、佣金:

(1)在出口企业出口销售收入采用CIF价做帐处理时,冲减主营业务收入

借:主营业务收入--自营出口(以红字登记在该账户贷方)

贷:银存

(2)当出口企业出口销售收入采用FOB价做帐处理时,支付的国外费用在往来帐中记载:

借:其他应付款 贷:银存

3、支付国内费用

出口商品在托运以后,发生的出仓运输、装船等费用,包括有关商品自所在地发运至边境、口岸的各项运杂费,均应凭各项原始单据支付,并按费用不同性质,分别以有关经营费用、管理费用科目做账务处理:

借:经营费用

管理费用

贷:银存

4、出口销售退回

(1)对已同意全部退回的商品,业务部门在收到对方装运提单时,应即交友储运部门办理接货及验收、入库等手续,财会部门应凭退货通知单,帐务处理:

借:应收账款--客户名称(红字)

贷:主营业务收入--自营出口(红字) 或 应付账款(货款已收回)

同时冲销原已结转的销售成本,账务处理:

借:库存商品 贷:主营业务成本--自营出口(以红字登记在该帐户借方)

已申报办理退税的出口货物到其主管税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》,补交应退税款.补交时账务处理:

借:其他应收款--应收出口退税(增值税)

主营业务成本--自营出口(消费税)

贷:主营业务成本--自营出口(按征退税率之差计算)

银存

(2)如归回调换商品,不论部分或全部,除应先按上述(1)作冲转销售成本分录外,在重新发货时,应按自营出口同样做销售收入及成本的账务处理.有时如调换的出口货物不变更品种、数量,对原销售进价影响不大,也可以简化帐务处理.

对已申报退税的出口货物,到其主管税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》,补交应退税款,帐务处理同上.更换的货物重新报关出口后,在按规定办理申报退税手续.

(3)如退回的出口货物转作内销处理,出口企业除作冲转销售成本帐务处理外,对已申报退税的应按规定持有关证明到其主管的税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》,补交应退税款,同时申请《出口转内销证明单》.

补交应退的税款时,账务处理同上.

出口企业取得《出口转内销证明单》后,按有关金额计算内销货物的进项税额,账务处理:

①借:主营业务成本--自营出口(红字)

贷:应交税费--应交增值税--出口(进项税额转出)(红字)

②借:其他应收款--应收出口退税(增值税)(红字)

贷:应交税费--应交增值税--出口(出口退税)(红字)

③借:应交税费--应交增值税--内销(进项税额转出)(以红字登记在该账户"进项税额转出"栏)

贷:应交税费--应交增值税--出口(进项税额转出)

(二)进料加工复出口业务相关帐务处理

1、进口原辅料件的核算

(1)根据全套进口单据,账务处理:

借:材料采购--进口--材料名称 贷:应付账款--xx外商

(2)实际根据银行单据支付货款,账务处理:

借:应付账款--xx外商 贷:银存

借:财务费用(承兑手续费或T/T电汇手续费) 贷:银存

(3)因为进料复出口贸易海关实行减免进口关税及进口增值税制度,本处无需核算税金.

一般纳税人增值税账务处理怎么做呢?

答:1.购进

借:原材料

应交税费-应交增值税(进项税)

贷:银行存款或应付账款

2.销售:

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税)

如果销项大于进项,做如下分录

3..1月末结转未交增值税:

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税

借:主营业务税金及附加

贷:应交税费-城建税等

3.2如果进项大于销项(有些观点是不用做,但《注册会计师.会计2011》标准做法是如下分录)

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

4.下月交上月增值税(如有):

借:应交税费-未交增值税(等)

贷:银行存款

5、解释:无论是进项大于销项,还是销项大于进项,月末经会计处理后,应交税费-应交增值税二级科目余额为0,转到应交税费-未交增值税二级科目中.

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