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固定资产后续支出的税务处理怎么做?(固定资产后续支出是指固定资产在使用过程中发生的)
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固定资产后续支出的税务处理怎么做?
一、固定资产后续支出的会计处理方法
(一)不符合固定资产后续支出资本化条件,只能费用化的相关处理.不符合资本化条件的固定资产后续支出,分为两种情况:
一是单纯后续支出不涉及费用提前预提及未摊销的,直接计入当期损益.借记"管理费用"等科目,贷记"银行存款"或其他相关科目
二是对在《企业会计制度》执行前已预提或待摊的大修理支出发生后续支出会计处理.如果未摊销的开办费和筹建期间的汇兑损失余额较小,直接将余额转入当期损益对企业利润无重大影响的,可将其余额直接转入当期损益.
笔者认为,已预提或未摊销的费用金额比较大的按其受益期间进行摊销,符合实质重于形式原则,对其应采用追溯调整法通过"以前年度损益调整"科目将其对损益的影响均衡调整到整个费用预提、摊销期间;如果大修理已预提或未摊销的金额较小,直接将其余额转入当期损益.对企业利润无重大影响的,可直接借记"管理费用"科目等,贷记"预提费用"等科目.经过上述衔接处理后,再发生大修理费用只需在发生当期确认为费用即可.
(二)固定资产资本化后续支出的入账价值确认
固定资产资本化后续支出会计处理与税法规定相同.即,在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的,按原固定资产的账面价值,加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出,减去改建、扩建过程中发生的变价收入,作为入账价值.
在固定资产发生可资本化的后续支出时,企业应将该固定资产原价、已计提的累计折旧和减值准备转销,将固定资产的账面价值转入在建工程,固定资产发生的可资本化后续支出,通过"在建工程"科目核算.在固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时,从"在建工程"科目转入"固定资产"科目.
(三)固定资产后续支出资本化的会计核算
固定资产的后续支出分为资本化支出和费用化支出两部分.企业自有固定资产或租入固定资产进行更新改造时,或者固定资产大修理超过修理意图致使固定资产修理成为改良行为时,应将更新改造或改良发生的净支出确认为资本化支出,计入固定资产成本
固定资产后续支出是不是计入固定资产?
固定资产的后续支出,指固定资产投入使用以后发生的修理和改扩建等支持.固定资产的修理成本支出,计入产品或定期损益,并按用途进行分配,借记制造费用、管理费用、销售费用和其他业务成本,贷记银行存款.固定资产改扩建工程支出的核算与自建工程支出的核算方法相同,通过在建工程科目核算,改扩建过程中拆除的原有部件有残值计价收回时,应冲减改扩建工程支出,借记原材料等科目,贷记在建工程科目,固定资产改扩建完工后,应将改扩建的全部成本转为改扩建后的固定资产原值,借记固定资产,贷记在建工程.固定资产的装修,一般单独将装修列为一类固定资产单独核算,单独计提折旧.
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