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业务招待费税务处理(业务招待费税务筹划案例)

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业务招待费*处理

在纳税申报时,对于业务招待费的扣除,首先需要确定扣除的计算基数,根据《国家*关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[]号)规定,广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售(营业)收入”。根据企业所得税年度纳税申报表附表一(1),即销售(营业)收入及其他收入明细表,销售(营业)收入包括:

业务招待费税务处理(业务招待费税务筹划案例)

1、主营业务收入:(1)销售商品(2)提供劳务(3)让渡资产使用权(4)建造合同;

2、其他业务收入:(1)材料销售收入(2)代购代销手续费收入(3)包装物出租收入(4)其他;

3、视同销售收入:(1)自产、委托加工产品视同销售的收入(2)处置非货币性资产视同销售的收入(3)其他视同销售的收入。

因此企业计算年度可在企业所得税前扣除的业务招待费,应以上述规定的销售(营业)收入即主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和为基数计算确定。对经*机关查增的收入,根据规定,销售(营业)收入是纳税人的申报数,而不是*机关检查后的确定数,*机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列,不能作为计算招待费的基数。

业务招待费*处理的扣除比例

新《企业所得税法实施条例》对业务招待费扣除比例改变了以前分内、外资企业的不同标准。上述条例第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(千分之五)。

标签: 业务招待费税务筹划案例

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