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递延所得税资产或负债转回怎样处理？(递延所得税资产是什么意思)
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递延所得税资产或负债转回怎样处理?
递延所得税资产或负债转回的处理方法:
例:企业固定资产成本万,会计折旧直线法,年限5年,残值1万;税法折旧年数总额法,年限4年,残值1万,请解释每年的递延所得税资产(负债)金额和最终递延所得税的转回出来方法如下:
假设题中各年未来适用税率均为%,根据企业会计准则体系()的有关规定,题中:
第一年:
会计折旧额=(-1)/5=2万元
期末固定资产账面价值=-2=9万元
*折旧额=(-1)*4/(1+2+3+4)=4万元
期末固定资产计税基础=-4=7万元
应纳税暂时性差异=9-7=2万元
递延所得税负债=2*%=0.万元
借:所得税费用0.万元
贷:递延所得税负债0.万元
第二年:
会计折旧额=(-1)/5=2万元
期末固定资产账面价值=9-2=7万元
*折旧额=(-1)*3/(1+2+3+4)=3万元
期末固定资产计税基础=7-3=4万元
应纳税暂时性差异=7-4=3万元
递延所得税负债=3*%=0.万元
本年度应调增递延所得税负债=0.-0.=0.万元
借:所得税费用0.万元
贷:递延所得税负债0.万元
第三年:
会计折旧额=(-1)/5=2万元
期末固定资产账面价值=7-2=5万元
*折旧额=(-1)*2/(1+2+3+4)=2万元
期末固定资产计税基础=4-2=2万元
应纳税暂时性差异=5-2=3万元
递延所得税负债=3*%=0.万元
本年度应调增递延所得税负债=0.-0.=0万元
无需编制会计分录
第四年:
会计折旧额=(-1)/5=2万元
期末固定资产账面价值=5-2=3万元
*折旧额=(-1)*1/(1+2+3+4)=1万元
期末固定资产计税基础=2-1=1万元
应纳税暂时性差异=3-1=2万元
递延所得税负债=2*%=0.万元
本年度应调减递延所得税负债=0.-0.=0.万元
借:递延所得税负债0.万元
贷:所得税费用0.万元
第五年:
会计折旧额=(-1)/5=2万元
期末固定资产账面价值=3-2=1万元
*折旧额=0万元
期末固定资产计税基础=1-0=1万元
应纳税暂时性差异=1-1=0万元
递延所得税负债=0*%=0万元
本年度应调减递延所得税负债=0.-0=0.万元
借:递延所得税负债0.万元
贷:所得税费用0.万元
至此,"递延所得税负债"科目余额=0.+0.-0.-0.=0万元,表明该固定资产已经不产生递延所得税,或者说,递延所得税已全部转回.
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