对视同销售行为应如何进行税务处理

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对视同销售行为应如何进行*处理

答：视同销售的4种情形：

1.会计上规定应作销售收入的行为。

如企业将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;将自产、委托加工的货物用于职工个人福利或者个人消费;将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体*户。

例：A企业将自产的一批产品分给B投资企业，该批产品不含税售价元，成本元;将自产的一批产品作为福利发给生产工人，该产品不含税售价元，成本元。不考虑其他税费。则A公司应作如下会计处理：

借：应付利润

应付职工薪酬

贷：主营业务收入

应交税费——应交*(销项税)

借：主营业务成本

贷：库存商品

2.会计上不作销售收入，*和企业所得税都视同销售处理。

如企业将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

例：A企业将自产的一批产品通过县政府无偿赠送给县一中，该批产品不含税售价元，成本元,当年度利润总额为万元。不考虑其他税费。则A公司应作如下会计处理：

借：营业外支出

应交税费——应交*(销项税)

贷：库存商品

*处理：通过县级以上人民政府及其组成部门和直属机构进行捐赠，在年度利润总额%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。营业外支出应调增应纳税所得额(-×0.)元，视同销售应调增应纳税所得额元。共调增应纳税所得额元。

3.会计上不作销售收入，*视同销售处理，企业所得税不作视同销售处理，不征企业所得税。

如设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人(不在同一县市)，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，将自产或者委托加工的货物用于非*应税项目或用于集体福利部门使用，如企业所属幼儿园、食堂等。

例：A企业将自产的产品用于本单位建筑工程，该铲车不含税售价元，成本元，将自产的一辆小客车用于本企业所属幼儿园，小客车不含税售价元，成本元,不考虑其他税费。则A公司应作如下会计处理：

借：在建工程

固定资产——小客车

贷：库存商品——铲车

——小客车

应交税费——应交*(销项税)

4.会计上不作销售收入，企业所得税视同销售，*不视同销售处理。

如企业以加工修理劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途等。

例：A企业派技术人员到汽车维修中心无偿提供汽车维修，发生成本元，最近时期同类修理收费元。则A公司应作如下会计处理：

借：劳务成本

贷：原材料

借：销售费用

贷：劳务成本

*处理：企业所得税法规定视同销售，视同销售所得元，应调增应纳税所得额元。