位置: 工商财税 - 正文

核销贷款损失准备金税前扣除(贷款核销对个人的影响)

编辑:rootadmin

推荐整理分享核销贷款损失准备金税前扣除(贷款核销对个人的影响),希望有所帮助,仅作参考,欢迎阅读内容。

文章相关热门搜索词:核销的贷款算不良率还要算么,贷款核销坏账什么意思,贷款核销是不是就是贷款损失,核销贷款损失准备金会计分录,核销贷款损失准备,核销贷款损失准则是什么,核销贷款损失准则是什么,核销贷款损失准则是什么,内容如对您有帮助,希望把文章链接给更多的朋友!

核销*损失准备金税前扣除

答:企业可税前扣除的资产损失主要分为两种,第一种是实际资产损失,比如企业债务人发生破产清算,资不抵债造成的债权损失;另一种是法定资产损失,比如金融企业按照相关规定计算的可税前扣除的*损失准备。两种方式计算出的资产损失均可以税前扣除,并行不悖

在金融企业所得税汇算清缴的过程中,*损失准备金的税前扣除问题一直是困扰金融企业财务人员及*人员的一大难题,也给金融企业带来了一定的涉税风险。目前来看,大家争论的焦点主要在于计算金融企业准予当年税前扣除的*损失准备金时,如何理解“金融企业发生的符合条件的*损失,应先冲减已在税前扣除的*损失准备金,不足冲减部分可据实在计算当年应纳税所得额时扣除”。下面我们将分两个部分对这个问题进行探讨,第一个部分主要了解目前两种观点下的*处理,第二个部分主要介绍实务中企业和*主管部门通常的做法。

现行政策下对*损失准备计提的两种不同理解

(一)相关税收条文

年1月日,*、国家*联合下发《*国家*关于金融企业*损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》(财税()9号),用来替代已经失效的财税()5号文,从内容上来讲,财税()9号文是对财税()5号文的全面延续,两者对金融企业*损失准备金税前扣除的规定也完全一致,具体如下:

1、准予当年税前扣除的*损失准备金=本年末准予提取*损失准备金的*资产余额×1%-截至上年末已在税前扣除的*损失准备金的余额。

金融企业按上述公式计算的数额如为负数,应当相应调增当年应纳税所得额。

2、金融企业发生的符合条件的*损失,应先冲减已在税前扣除的*损失准备金,不足冲减部分可据实在计算当年应纳税所得额时扣除。

(二)两种理解

从字面上来看,财税()9号文对金融企业*损失准备金的税前扣除问题做了详细的表述,但是在实务工作中,却对此产生了两种不尽相同的理解及*处理方式。

1、理解一:根据上述规定,在计算金融企业当年准予扣除的*损失准备金时,对于当年发生的符合条件的*损失,应先冲减已在税前扣除的*损失准备金,企业纳税年度实际发生的符合条件的*损失,在没有超过已在税前扣除的*损失准备金余额时,就不用做任何纳税调整,这是很多企业和个人的理解。

2、理解二:金融企业当年发生的符合条件的*损失,应先冲减已在税前扣除的*损失准备金,公式如下:准予当年税前扣除的*损失准备金=本年末准予提取*损失准备金的*资产余额×1%-(截至上年末已在税前扣除的*损失准备金的余额-本年核销的符合条件的*损失)。这是目前金融企业在实务中计提当年可税前扣除的*损失准备金的过程中最普遍做法,也是目前税会差异调整过程中的一个争议点,第一种观点持有者认为如果采取第二种计算方法,存在同一笔损失税前重复扣税的问题。两种处理方式的差异,我们通过以下案例来了解。

案例解读

XXXX农商银行于年成立,年末该银行各项*余额(含抵押、质押、担保等*),万元。年末该银行各项*余额(含抵押、质押、担保等*),万元,当年发生符合条件的*损失万元,会计上已作资产损失处理并在主管*机关进行了专项申报。年末该银行各项*余额(含抵押、质押、担保等*),万元,本年发生的符合条件的*损失万元,,会计上同样已作资产损失处理并在主管*机关进行了专项申报,收回上年做损失处理的*万元。

1、按照第一种观点计算该银行每年发生的符合条件的*损失准备金如下:

(1)年末准予当年税前扣除的*损失准备金=年末准予提取*损失准备金的*余额,*1%-截至上年末已在税前扣除的*损失准备金的余额0=万。

由于上年末不存在已在税前扣除的*损失准备金,也不存在实际发生的*损失,因此税法上计提的*损失准备金为万。

核销贷款损失准备金税前扣除(贷款核销对个人的影响)

(2)年末准予当年税前扣除的*损失准备金=年末准予提取*损失准备金的*余额,*1%-截至上年末已在税前扣除的*损失准备金的余额=万元。

对于年当年发生的符合条件的*损失万元,应当首先冲减已在税前扣除的*损失准备金万元,由于<,不存在不足冲减的部分,因此当年税法上应该计提的*损失准备金为万元。

假设极端情况下,当年发生的*损失为万元,>,那么本年末准予当年税前扣除的*损失准备金依然为万元,对于实际发生的*损失不足冲减的部分万(-),在计算当年的应纳所得税额时单独调增。

(3)年末准予当年税前扣除的*损失准备金=年末准予提取*损失准备金的*余额,*1%-截至上年末已在税前扣除的*损失准备金的余额=万元。

对于年当年发生的符合条件的*损失万元,应当首先冲减已在税前扣除的*损失准备金万元,累计实际发生的*损失为万元(+),小于已在税前扣除的*损失准备金万元,不存在不足冲减的部分。

对于当年收回的上一年度核销的*损失,无论是之前的财税()5号文,还是财税()9号文都没有具体明确是否应该交税,但是按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条“企业已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时,应当计入当期收入”,因此按照该条文,对于收回的上年已经做损失处理的*万元单独做纳税调增。

2、按照第二种观点计算该银行每年发生的符合条件的*损失准备金如下:

(1)年末准予当年税前扣除的*损失准备金=年末准予提取*损失准备金的*余额,*1%-截至上年末已在税前扣除的*损失准备金的余额0=万。

在当年没有发生实际*损失。没有收回以前年度核销的*的情况下,年*损失准备金税前扣除金额与第一种观点计算的结果一致。

(2)年末准予当年税前扣除的*损失准备金=年末准予提取*损失准备金的*余额,*1%-(截至上年末已在税前扣除的*损失准备金的余额-当年实际发生的*损失)=。

两种观点下计算金融企业*损失准备金的差异在这里体现了出来,第一种观点计算结果是万元,第二种观点的计算结果是万元,差异万元是因为当年实际发生的*损失抵扣了截至上年末已在税前扣除的*损失准备余额。

同样假设极端情况下企业当年发生的符合条件的*损失万元,由于万元大于截至上年末已在税前扣除的*损失准备金的余额万元,因此准予当年税前扣除的*损失准备金=年末准予提取*损失准备金的*余额,*1%-(截至上年末已在税前扣除的*损失准备金的余额-当年实际发生的*损失)=万,不足抵减的万同样单独做纳税调增处理。在这种情况下,两种理解方式计算的准予当年税前扣除的*损失准备金额出现了较大差异。

(3)年末准予当年税前扣除的*损失准备金=年末准予提取*损失准备金的*余额,*1%-(截至上年末已在税前扣除的*损失准备金的余额-当年实际发生的*损失)=。

两种观点计算的当年可税前扣除的*损失准备金同样出现了差异,第一种观点计算的结果为万元,第二种观点计算的结果为万元,差异在于对当年实际发生的*损失万元的不同处理所致。对于收回的上年度已做核销处理的万元,我们在计算所得税时单独做调增处理。

3、按照第二种观点计算该银行每年发生的符合条件的*损失准备金如下:

(1)年末准予当年税前扣除的*损失准备金=年末准予提取*损失准备金的*余额,*1%-截至上年末已在税前扣除的*损失准备金的余额0=万。

在当年没有发生实际*损失。没有收回以前年度核销的*的情况下,年*损失准备金税前扣除金额与第一种观点计算的结果一致。

(2)年末准予当年税前扣除的*损失准备金=年末准予提取*损失准备金的*余额,*1%-(截至上年末已在税前扣除的*损失准备金的余额-当年实际发生的*损失)=。

两种观点下计算金融企业*损失准备金的差异在这里体现了出来,第一种观点计算结果是万元,第二种观点的计算结果是万元,差异万元是因为当年实际发生的*损失抵扣了截至上年末已在税前扣除的*损失准备余额。

同样假设极端情况下企业当年发生的符合条件的*损失万元,由于万元大于截至上年末已在税前扣除的*损失准备金的余额万元,因此准予当年税前扣除的*损失准备金=年末准予提取*损失准备金的*余额,*1%-(截至上年末已在税前扣除的*损失准备金的余额-当年实际发生的*损失)=万,不足抵减的万同样单独做纳税调增处理。在这种情况下,两种理解方式计算的准予当年税前扣除的*损失准备金额出现了较大差异。

(3)年末准予当年税前扣除的*损失准备金=年末准予提取*损失准备金的*余额,*1%-(截至上年末已在税前扣除的*损失准备金的余额-当年实际发生的*损失)=。

两种观点计算的当年可税前扣除的*损失准备金同样出现了差异,第一种观点计算的结果为万元,第二种观点计算的结果为万元,差异在于对当年实际发生的*损失万元的不同处理所致。对于收回的上年度已做核销处理的万元,我们在计算所得税时单独做调增处理。

标签: 贷款核销对个人的影响

本文链接地址:https://www.jiuchutong.com/gongshang/284797.html 转载请保留说明!

上一篇:红字发票信息表购买方申请流程(红字发票信息表填好后再怎么操作)

下一篇:应交增值税减免税额怎么做会计分录(应交增值税减免税款包括什么)

  • 广告公司纳税人类别怎么选(广告公司的税务)

    广告公司纳税人类别怎么选(广告公司的税务)

  • 出货后90天必须要在外汇管理系统申报收入吗(出货一般要多久)

    出货后90天必须要在外汇管理系统申报收入吗(出货一般要多久)

  • 事务所税率是多少(事务所纳税)

    事务所税率是多少(事务所纳税)

  • 无发票的费用怎么处理(无发票的费用怎样补交所得税)

    无发票的费用怎么处理(无发票的费用怎样补交所得税)

  • 专用缴款书有两个单位名称怎么抵扣增值税(税收专用缴款书)

    专用缴款书有两个单位名称怎么抵扣增值税(税收专用缴款书)

  • 预提房产税土地税如何分录?(预提土地使用税的分录)

    预提房产税土地税如何分录?(预提土地使用税的分录)

  • 出口货物如果没有进项该如何处理呢?(出口货物如果没收怎么办)

    出口货物如果没有进项该如何处理呢?(出口货物如果没收怎么办)

  • 销售货物的运输费怎么开票?(销售货物的运输费用计入成本吗知乎)

    销售货物的运输费怎么开票?(销售货物的运输费用计入成本吗知乎)

  • 关于汽车配件里大灯在税收分类编码(关于汽车配件的书)

    关于汽车配件里大灯在税收分类编码(关于汽车配件的书)

  • 固定资产折旧年限是多久?(固定资产折旧年限及残值率)

    固定资产折旧年限是多久?(固定资产折旧年限及残值率)

  • 股息红利怎么纳税?(股息红利纳税义务发生地)

    股息红利怎么纳税?(股息红利纳税义务发生地)

  • 固定资产出售 如何缴纳增值税(固定资产出售收入属于什么收入)

    固定资产出售 如何缴纳增值税(固定资产出售收入属于什么收入)

  • 分批付的设备款怎么做账务处理?(分批次付款)

    分批付的设备款怎么做账务处理?(分批次付款)

  • 收购轻资产使用收益法评估账务处理(轻资产并购)

    收购轻资产使用收益法评估账务处理(轻资产并购)

  • 普票销售方要填开户行吗?(普票销售方信息不完整可以用吗)

    普票销售方要填开户行吗?(普票销售方信息不完整可以用吗)

  • 普票专票销售额是否含税(普票专票的销售额怎么理解)

    普票专票销售额是否含税(普票专票的销售额怎么理解)

  • 固定资产抵债的处理?(以固定资产抵债发生的固定资产)

    固定资产抵债的处理?(以固定资产抵债发生的固定资产)

  • 行政单位收到银行利息怎么做账(行政单位收到银行的存款)

    行政单位收到银行利息怎么做账(行政单位收到银行的存款)

  • 投资进来的钱怎么做凭证?(投资进来的钱怎么取出来)

    投资进来的钱怎么做凭证?(投资进来的钱怎么取出来)

  • 装修增值税税率是有多少?(装修增值税税率是多少2022)

    装修增值税税率是有多少?(装修增值税税率是多少2022)

  • 其他应收款主要内容包括?(其他应收款主要是什么)

    其他应收款主要内容包括?(其他应收款主要是什么)

  • 项目辅材直接计入工程施工核算吗?(工程项目辅材占比)

    项目辅材直接计入工程施工核算吗?(工程项目辅材占比)

  • 保险补偿是否计营业外收入?(保险补偿多久到账)

    保险补偿是否计营业外收入?(保险补偿多久到账)

  • 对赌协议是什么?(万达对赌协议是什么)

    对赌协议是什么?(万达对赌协议是什么)

  • 微信支付属不属于银行结算业务?(微信支付属不属于电子商务)

    微信支付属不属于银行结算业务?(微信支付属不属于电子商务)

  • 办税人员可以是财务负责人吗?(办税人员可以是开票员吗)

    办税人员可以是财务负责人吗?(办税人员可以是开票员吗)

  • 要如何解绑企业财务负责人?(如何解绑企业微信绑定的邮箱)

    要如何解绑企业财务负责人?(如何解绑企业微信绑定的邮箱)

  • 母子公司往来明细账正反面都可以写吗?(母子公司资金往来财税问题)

    母子公司往来明细账正反面都可以写吗?(母子公司资金往来财税问题)

  • 四川省税务局税收法规库(四川省税务总局四川省税务局) (四川省税务局税费服务支持中心工作人员编制)

    四川省税务局税收法规库(四川省税务总局四川省税务局) (四川省税务局税费服务支持中心工作人员编制)

  • 会计准则折旧年限规定最新
  • 专用发票超过360天认证期怎么办?
  • 资产减值损失包括应收账款减值损失吗
  • 城镇土地使用税的征税范围有哪些
  • 非居民企业适用的企业所得税税率
  • 什么产品可视同自产产品享受退税优惠
  • 辞退员工补偿金账务处理
  • 增值税免税和即税的区别
  • 注销时其他应付款余额怎么账务处理
  • 企业车辆办理违章
  • 土地租赁合同交不交印花税
  • 金税三期收回长期投资所得税如何申报?
  • 实收资本与账簿不一致
  • 工会经费减除项填什么
  • 案例分析:实物抵债的涉税问题
  • 红字冲回上月收入
  • 外账成本要注意什么
  • 代收代付水电费会计分录
  • 库存现金盘盈的账务处理中可能涉及的科目有
  • 进项税额转出再转入
  • 什么人适用131419手机号码
  • 继承有个人所得税吗
  • 支付征地补偿款怎么开具增值税发票
  • win10怎么改通知
  • 什么是CMOS什么是BIOS
  • vue技术解密
  • 购买原材料折扣做什么会计科目
  • 代垫运费会计分录怎么写
  • 公司二手车转个人
  • 一般合同怎么写才有效
  • PHP:date_default_timezone_set()的用法_Date Time函数
  • 美国华盛顿山在哪里
  • 长期资产的减值和流动资产的减值的区别
  • php中array_unshift()修改数组key注意事项分析
  • 小规模纳税人记账需要哪些账本
  • opencv识别车牌
  • 前端权限控制实战
  • ssh-keygen -m pem
  • 研发 专利
  • 待摊费用在资产负债表中怎么表示
  • 水利基金补申报怎么操作
  • 金蝶kis的使用方法
  • 员工宿舍的物业费能否抵扣
  • 公司少申报个税
  • 股票分红个人所得税
  • 公司报销招待费需要发票还需要菜单明细吗
  • 公司投资款如何返还给股东
  • 办理税务登记需要多久
  • 工会经费怎么计提及使用
  • 少计提的税费如何补提
  • 企业向个人借款利息如何缴纳增值税
  • 保险工资单怎么开
  • 如果我们交了房租,对方不给我们开发票
  • 公司劳务过账的法律依据
  • 小规模纳税人季度申报哪些税
  • 差旅费住宿专票能否抵扣
  • 影视产业前景
  • 法定节假日报税顺延几天
  • mysql的基本介绍
  • 远程连接sqlserver的数据库和本地连接时不一样
  • 怎么做windows
  • windows8休眠如何唤醒
  • linux的sh
  • win8系统计算机在哪里
  • ubuntu怎么建立文件
  • Mac系统中使用QuickTime Player实现屏幕录像图文教程
  • 为啥没有win8 win9
  • islp2sta.exe - islp2sta是什么进程 有什么作用
  • 标记不能
  • win10系统onenote不能用
  • win7开机提示重启怎么办
  • 如何实现仁
  • 批处理程序教程
  • ssh自动输入密码登录
  • python字符串strip的作用
  • jquery查找方法
  • 用python写脚本
  • 深圳社保最迟每月几号交啊多少钱
  • 员工持股计划与股权激励哪个好
  • 酒店不给住怎么办
  • 免责声明:网站部分图片文字素材来源于网络,如有侵权,请及时告知,我们会第一时间删除,谢谢! 邮箱:opceo@qq.com

    鄂ICP备2023003026号

    网站地图: 企业信息 工商信息 财税知识 网络常识 编程技术

    友情链接: 武汉网站建设