出口增值税会计处理(出口增值税怎么计算公式)

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出口*会计处理

出口货物退（免）税是对*出口货物退还在国内各生产环节和流通环节按税法规定已缴纳的*和消费税或免征。“免抵退税”主要适用于生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，“免退税”适用于外贸企业自营出口的退税。

为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款，设置“应收出口退税款”科目，该科目借方反映销售出口货物按规定向*机关申报应退回的*、消费税等，贷方反映实际收到的出口货物应退回的*、消费税等。期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。

1.实行“免、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的，按规定计算的应收出口退税额，借记“应收出口退税款”科目，贷记“应交税费——应交*（出口退税）”科目，收到出口退税时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目；退税额低于购进时取得的*专用*上的*额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交*（进项税额转出）”科目。

2.实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于购进时取得的*专用*上的*额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交*（进项税额转出）”科目；按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额，借记“应交税费——应交*（出口抵减内销产品应纳税额）”科目，贷记“应交税费——应交*（出口退税）”科目。在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交*（出口退税）”科目。

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