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委托境外机构研发费用如何加计扣除(委托境外机构研发费加计扣除80%)
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委托境外机构研发费用如何加计扣除
《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔〕号）的第一条规定：“委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。上述费用实际发生额应按照*交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。”
年A企业委托境外B企业进行研发活动，研发符合研发费用加计扣除的相关条件，且符合*交易原则，研发活动未形成无形资产，A企业支付B企业委托研发费用万元。
1、假设A企业年境内符合条件的研发费用为万元，则委托境外研发费用万元（ X %＝万元）未超过万元的三分之二（万元），所以A企业委托境外研发费用在按规定据实扣除的基础上，还可以获得加计扣除的金额为×%＝万元。
2、假设A企业年境内符合条件的研发费用为万元，则委托境外研发费用万元（ X %＝万元）超过万元的三分之二（万元），所以A企业委托境外研发费用在按规定据实扣除的基础上，还可以获得加计扣除的金额为×%＝万元。
那么，享受上述税收政策，还有什么应该要注意的呢？
1.委托境外个人进行研发活动不能享受上述优惠；
2.实际发生额应按照*交易原则确定；
3.应签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门进行登记。相关事项按技术合同认定登记管理办法及技术合同认定规则执行；
4. 企业应在年度申报享受优惠时，按照《国家*关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家*公告年第号）的规定办理有关手续，并留存备查以下资料：
（一）企业委托研发项目计划书和企业有权部门立项的决议文件；
（二）委托研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；
（三）经科技行政主管部门登记的委托境外研发合同；
（四）“研发支出”辅助账及汇总表；
（五）委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭据；
（六）当年委托研发项目的进展情况等资料。
企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。
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