位置: 工商财税 - 正文

进出口企业税务申报及账务处理(进出口企业税务怎可以查出问题)

编辑:rootadmin

推荐整理分享进出口企业税务申报及账务处理(进出口企业税务怎可以查出问题),希望有所帮助,仅作参考,欢迎阅读内容。

文章相关热门搜索词:进出口企业税务申报,进出口企业税务处理,进出口企业税务申报流程,进出口企业税务怎可以查出问题,进出口企业税务备案,进出口企业税务贷,进出口企业税务处理,进出口企业税务备案,内容如对您有帮助,希望把文章链接给更多的朋友!

进出口企业*申报及账务处理

一、生产企业出口退税的申报流程及需附送的资料

1.生成免抵退税电子申报数据的流程

可以从出口退税咨询网下载生产企业出口退税申报*软件。登录*的用户名和密码:用户名:sa 密码:无。*安装完成后配置企业信息:*维护—*配置—*配置设置与修改(配置:企业代码,企业名称,纳税人识别号,分类管理代码)。 配置电子口岸IC卡账号和密码:*维护—*配置—*参数设置与修改—功能配置Ⅰ中填写IC*和密码。位*单执行日期修改:*维护—*配置—*参数设置与修改—业务方式中修改位*单执行日期(各地执行日期各不相同,根据当地要求填写)

(1)免抵退税预申报的流程

进入生产企业出口退税申报*,根据企业的出口*单逐笔录入出口明细数据{注意:如果属于国家*年号公告规定的申报退(免)税须提供出口货物收汇凭证的五类出口企业,每月还需进行“出口货物收汇申报录入(已认定)”},按照向导的步骤进行*作,①进入“向导→申报**作向导→退税向导→二免抵退税明细采集-出口货物明细申报录入”;②“四免抵退税预申报→数据一致性检查”;③“四免抵退税预申报→生成明细申报数据”。

生产企业在免抵退税正式申报前必须要进行出口退(免)税预申报。生产企业出口后由于网络原因或者企业未及时提交信息等原因,导致出口*单信息不能及时传递到*计算机*,如果生产企业不进行出口退税预申报,就不知道出口*单电子信息是否齐全。生产企业必须单证信息齐全才能进行出口退税正式申报。生产企业出口货物不得抵扣进项税额,即出口销售额乘以*征退税率之差,一定要按照单证齐全、信息齐全并录入生产企业出口退税申报*的出口明细计算出来的数据。否则缺少出口*单电子信息,企业在*纳税申报时计算的“不得免征和抵扣进项税额”就会与免抵退税申报汇总表上的“不得免征和抵扣进项税额”不一致,主管*机关在计算机审核时会造成免抵退税对审不通过。

生产企业*纳税申报表附列资料表二中进项税额转出额中第栏“免抵退税办法出口货物不得免征和抵扣进项税额”和免抵退税申报汇总表第栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”要相同,*纳税申报表附表二第栏"免抵退税办法不得免征和抵扣的进项税额"要根据免抵退税申报汇总表上的第栏"免抵退税不得免征和抵扣进项税额"填写。举例说明:生产企业要进行所属期的*纳税申报,且也要进行所属期的免抵退税申报,该企业应先去主管*部门进行免抵退税申报预审,如果单证信息齐全即进行出口明细录入,生成明细数据、汇总数据;其次进行*纳税申报,按照免抵退税汇总表上的第栏填写*纳税申报表附列资料表二第栏;最后去主管*机关进行免抵退税正式申报,如此*作,该企业免抵退税对审时出错率会较低。

文件依据:《国家*关于调整出口退(免)税申报办法的公告》(国家*公告年第号)第一条规定:企业出口货物劳务及适用*零税率的应税服务,在正式申报出口退(免)税之前,应按现行申报办法向主管*机关进行预申报,在主管*机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后,方可提供规定的申报退(免)税凭证、资料及正式申报电子数据,向主管*机关进行正式申报。

(2)免抵退税正式申报流程

①生产企业去主管*机关预审后,在企业出口退税申报*中进行“五预审核反馈疑点调整→*机关反馈信息读入→预审疑点反馈情况查询”后,如有缺少电子信息或者录入出口明细错误的情况,可进行“五预审核反馈疑点调整→撤销已申报数据”;②将出口明细数据进行修改,进入“退税向导→二免抵退税明细采集-出口货物明细申报录入”;③进入“六生成明细申报数据→数据一致性检查→生成明细申报数据;④进入“八纳税申报表数据采集→*纳税申报表录入”;⑤进入“九免抵退汇总数据采集→免抵退申报汇总表录入”,点击“增加”按钮,点任意键,自动生成免抵退申报汇总表,点击“保存”;⑥进入“九免抵退汇总数据采集→免税退汇总表附表录入”,点击索引窗口;⑦进入“九免抵退汇总数据采集→免抵退税申报资料录入”,点击“增加”按钮,在空白处点击一下,自动生成免抵退税申报资料情况表, 点击“保存”;⑧进入“十免抵退税正式申报→数据一致性检查→打印申报报表→生成汇总申报数据。

(2)免抵退税申报需提供的资料

(1)企业向主管*机关办理*纳税申报时,除按纳税申报的规定提供有关资料外,还应提供下列资料:

①主管*机关确认的上期《免抵退税申报汇总表》;

②主管*机关要求提供的其他资料。

(2)企业向主管*机关办理*免抵退税申报,应提供下列凭证资料:

 《免抵退税申报汇总表》及其附表;《免抵退税申报资料情况表》;《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》;出口货物退(免)税正式申报电子数据;

⑤下列原始凭证:

  A出口货物*单(出口退税专用,以下未作特别说明的均为此联)(保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单,简称出境货物备案清单);

  B出口*;

  C委托出口的货物,还应提供受托方主管*机关签发的代理出口货物证明,以及代理出口协议复印件;

  D主管*机关要求提供的其他资料。

E生产企业出口的视同自产货物以及列名生产企业出口的非自产货物,属于消费税应税消费品(以下简称应税消费品)的,还应提供下列资料:

   a《生产企业出口非自产货物消费税退税申报表》;

   b消费税专用缴款书或分割单,海关进口消费税专用缴款书、委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证原件或复印件。

二、、出口企业的出口退税处理及账务处理

(一)生产企业一般贸易的免抵退税的账务处理

1.出口时的会计处理

《国家*关于《出口货物劳务*和消费税管理办法》有关问题的公告(国家*公告年第号)第2条第7项规定:出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物,须在做销售的次月进行*纳税申报。《国家*关于调整出口退(免)税申报办法的公告》(国家*公告年第号)调整了免抵退税相关申报及消费税免税申报的规定,免抵退税申报是单证信息齐全了后才进行。

所以按国家*年第号公告的规定,企业在出口时因为还未进行免抵退税申报,不用考虑免抵退税的影响,企业只需对出口业务是否应确认收入进行处理,一般会计处理如下:

借:应收账款

贷:主营业务收入-出口销售收入

同时结转成本,因为此时不用考虑免抵退税的影响,所以也无须将不得免征与抵扣税额转入营业成本,会计处理如下:

借:主营业务成本

贷:库存商品

2. 单证信息齐全时的会计处理

根据《国家*关于调整出口退(免)税申报办法的公告》(国家*公告年第号),企业在单证信息齐全后进行免抵退申报,同时应根据免抵退税正式申报的出口销售额即单证信息收齐出口额计算免抵退税不得免征和抵扣税额,并填报在当期《*纳税申报表附列资料(二)》“免抵退税办法出口货物不得免征和抵扣进项税额”栏(第栏)、《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏(第栏)。

当月根据单证信息收齐出口额计算的免抵退税不得免征和抵扣税额账务处理如下:

借:主营业务成本

贷:应交税费-应交*(进项税额转出)

实务中,企业可以不管具体的业务,只需将当月《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”转出即可。

根据上述规定免抵退税申报汇总表与*纳税申报表的“免抵退税不得免征和抵扣税额”和“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”一般不会出现差额。

如果年中出现差额,应做如下分析,并进行相应的会计处理:

例如所属期年6月免抵退税申报汇总表第栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”与*纳税申报表出现差额,根据差额的正负进行处理

进出口企业税务申报及账务处理(进出口企业税务怎可以查出问题)

(1)如果差额为正数,说明*申报时进项转出少了,而该转出应进入企业生产成本,故应在年7月调整时补提应转出的进项税额,账务处理如下:

借:主营业务成本 (差额)

贷:应交税费-应交*(进项税额转出) (差额)

(2)如果差额为负数,说明*申报时进项转出多了,而该转出应进入企业生产成本,故应在年7月调整时调减主营业务成本,账务处理如下:

借:主营业务成本 (差额)红字

贷:应交税费-应交*(进项税额转出)(差额)红字

如果该调整属于跨年事项,则应结合免抵退税申报的特点利用以前年度损益调整科目进行相应的会计处理。

3.免抵退税正式申报后次月的会计处理

(1)在进行免抵退税正式申报的次月,企业应按照主管*部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第栏“当期应退税额”确认应退税额,账务处理如下:

借:其他应收款-应收出口退税

贷:应交税费-应交*(出口退税)

(2)在进行免抵退税正式申报的次月,企业应按照主管*部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第栏“当期免抵税额”:

借:应交税费-应交*(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税费-应交*(出口退税)

待企业收到了出口退税款时,再冲减“其他应收款-应收出口退税”,账务处理如下:

借:银行存款

贷:其他应收款-应收出口退税

4.免抵退转免税的会计处理

《关于出口货物劳务*和消费税政策的通知》(财税[]号)规定:出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐*退(免)税凭证的出口货物劳务,适用*免税政策。

《国家*关于发布<出口货物劳务*和消费税管理办法>的公告》 (国家*公告年第号)进一步规定:“ 企业应在货物*出口之日(以出口货物*单〈出口退税专用〉上的出口日期为准,下同)次月起至次年4月日前的各*纳税申报期内收齐有关凭证,向主管*机关申报办理出口货物*免抵退税及消费税退税。逾期的,企业不得申报免抵退税。”

企业对于未收齐单也未申请逾期申报的,在次年的5月份应该对出口业务作免税申报。此时对于该笔出口业务,企业只是在出口时确认了收入,结转了成本,对免抵退税均未进行会计确认与核算。此时企业只需对“免税”进行*会计处理。

根据规定,适用*免税政策的出口货物劳务,其进项税额不得抵扣,应当转入成本。在进行进项转出时,企业往往无法划分需要转出的进项税额。

根据《中华人民共和国*暂行条例》第十条和《中华人民共和国*暂行条例实施细则》的第二十六条,一般纳税人兼营免税项目或者非*应税劳务的,按下列公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非*应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。

在旧的出口退税政策下,在出口确认收入、结转成本时就将“不得免征与抵扣税额”转入营业成本,企业在计算进项税额转出必须冲减该部分转出金额。

5.免抵退视同内销的会计处理

《关于出口货物劳务*和消费税政策的通知》(财税[]号)规定:“出口企业或其他单位出口货物劳务适用免税政策的,除特殊区域内企业出口的特殊区域内货物、出口企业或其他单位视同出口的免征*的货物劳务外,如果未按规定申报免税,应视同内销货物和加工修理修配劳务征收*、消费税。”

据此,企业对于未收齐单证信息也未申请逾期申报的,超过免税申报期的要视同内销处理。此时对于该笔出口业务,企业也只是在出口时确认了收入,结转了成本,对免抵退税均未进行会计确认与核算。此时会计上主要是处理两个问题:

一是会计上如何体现营业收入类型的变化。在出口时,企业将该笔销售确认为“出口销售收入”,现需调整为“内销收入”,这些是免抵退企业会计上对营业收入常设的二级科目。会计上只需对主营业务收入的明细科目进行调整:

借:主营业务收入-出口销售收入

贷:主营业务收入-内销收入

如果是上年出口业务视同内销,则需要调整的“出口销售收入”与“内销收入”此时都要作为“以前年度损益调整”,故就收入类型变化不需要进行会计处理。

二是视同内销时要核算该业务的销项税额。对于视同内销业务因为没确认免抵退税额,自然无需对此进行调整,但是内销就意味着要计提销项税额。问题是计提的销项税对应哪个科目?这就涉及出口业务的合同价是含税价还是不含税价。根据视同内销的计税方法,一般贸易方式下,一般纳税人出口适用*征税政策的货物劳务,其应纳*按下列办法计算:

销项税额=出口货物离岸价÷(1+适用税率)×适用税率由此可见,在视同销售下,出口货物离岸价为含税价,那么计提的销项税额就应该冲销原确认的营业收入金额。所以冲销“主营业务收入-出口销售收入”时,应将其分为价税两部分,前述分录应该修改为:

借:主营业务收入-出口销售收入

贷:主营业务收入-内销收入

应交税费-应交*(销项税额)

如果是上年出口业务视同内销,则通过“以前年度损益调整”科目只反映该销项税额计提事项,会计处理如下:

借:以前年度损益调整

贷:应交税费-应交*(销项税额)

根据国家*年第号公告,视同内销的一般都是上年业务。

出口货物若已按征退税率之差计算不得免征和抵扣税额并已经转入成本的,相应的税额应转回进项税额。即在旧的出口退税政策下,在出口确认收入、结转成本时就将“不得免征与抵扣税额”转入营业成本,如果视同内销的是适用旧出口退税政策的业务,理论上企业还须对“不得免征与抵扣税额”进行处理。实务上,因为进行视同内销*作时,企业会将视同内销金额作为负数填报在免抵退税申报*里,申报*计算“免抵退税不得免征与抵扣税额”时已冲减了该视同内销金额,故会计上直接在月底按汇总的“免抵退税不得免征与抵扣税额”处理即可

6.免抵退业务“退运”的会计处理

免抵退业务发生“退运”的实质是“销售退回”,而且企业在出口时已经确认了营业收入。根据会计准则,对于已经确认收入的售出商品发生退回的,企业应在发生时冲减当期销售商品收入,同时冲减当期销售商品成本。

此处的销售商品成本应包括两部分:一是结转的库存商品成本;二是免抵退税不得免征和抵扣税额转入的业务成本,但不包括应转回的“应交税费-应交*(出口退税) ”。另外,在*会计中,明细科目“应交税费-应交*(出口退税)”是用于核算免抵退税额用于“免抵”和“退税”的部分,发生退运时,理论上企业必须冲销“应交税费-应交*(出口退税)”。

但是根据国家*年号公告规定,已申报免抵退税的出口货物发生退运,及需改为免税或征税的,应在上述情形发生的次月*申报期内用负数冲减原免抵退税的申报数据,并按现行会计制度的有关规定进行相应调整,跨年度的退运业务不再补征免抵退税款。

所以,对免抵退税的处理在*上作顺延处理即可,即应转出的进项税额和调整的免抵退税均已在当月的《免抵退税申报汇总表》体现,在会计上对上述业务合并处理即可,只是涉及“以前年度损益调整”时才需要单独将对应的不得免征与抵扣税额转入“以前年度损益调整”科目。

如果发生退运时,企业还未进行免抵退正式申报,则仅冲销确认的出口收入和结转的库存成本,不涉及对免抵退业务的会计调整。

标签: 进出口企业税务怎可以查出问题

本文链接地址:https://www.jiuchutong.com/gongshang/287753.html 转载请保留说明!

上一篇:出口退税的申报时间(出口退税的申报期限是多久)

下一篇:营业税加收滞纳金的范围(营业税的滞纳金如何计算)

  • 小微企业年度所得税怎么报(小微企业年度所得税优惠政策)

    小微企业年度所得税怎么报(小微企业年度所得税优惠政策)

  • 汽车折旧及计提完折旧后的处置分录如何做(汽车折旧计提完了处理后怎么做账务处理)

    汽车折旧及计提完折旧后的处置分录如何做(汽车折旧计提完了处理后怎么做账务处理)

  • 投资现金流是负的含义(投资现金流是负的说明什么)

    投资现金流是负的含义(投资现金流是负的说明什么)

  • 捐赠的费用怎么开发票(捐赠的费用放在什么科目)

    捐赠的费用怎么开发票(捐赠的费用放在什么科目)

  • 房东收到房租转让费会计处理

    房东收到房租转让费会计处理

  • 公司员工的车外地的停车费怎么做分录

    公司员工的车外地的停车费怎么做分录

  • 以旧换新的会计分录如何写?(以旧换新的会计处理规定)

    以旧换新的会计分录如何写?(以旧换新的会计处理规定)

  • 无形资产后续支出可以资本化吗?(无形资产后续支出计入什么科目)

    无形资产后续支出可以资本化吗?(无形资产后续支出计入什么科目)

  • 上月应纳税款需要提交什么材料?(缴纳上月应交税费分录)

    上月应纳税款需要提交什么材料?(缴纳上月应交税费分录)

  • 职业年金属于应付职工薪酬吗(职业年金属于应交税费吗)

    职业年金属于应付职工薪酬吗(职业年金属于应交税费吗)

  • 增值税纳税申报表三怎么填(增值税纳税申报表在哪里打印)

    增值税纳税申报表三怎么填(增值税纳税申报表在哪里打印)

  • 进口设备的重置成本包括增值税吗(进口设备的重置成本包括什么)

    进口设备的重置成本包括增值税吗(进口设备的重置成本包括什么)

  • 证明纳税人为一般纳税人有什么凭据?(纳税人证明是完税证明吗)

    证明纳税人为一般纳税人有什么凭据?(纳税人证明是完税证明吗)

  • 劳务报酬个税计算、税率为多少?(劳务报酬个税计算公式表)

    劳务报酬个税计算、税率为多少?(劳务报酬个税计算公式表)

  • 发工资扣社保如何写分录(发工资扣的个人社保计入哪个科目)

    发工资扣社保如何写分录(发工资扣的个人社保计入哪个科目)

  • 工程施工暂估收入怎么做账?(工程施工暂估的成本的依据)

    工程施工暂估收入怎么做账?(工程施工暂估的成本的依据)

  • 社保缴纳基数相关政策(社保缴纳基数相差多少)

    社保缴纳基数相关政策(社保缴纳基数相差多少)

  • 只有营业外收入,企业所得税申报表A类(季度)如何填写?(营业外收入不算收入吗)

    只有营业外收入,企业所得税申报表A类(季度)如何填写?(营业外收入不算收入吗)

  • 为什么要交水利建设基金,计税依据是什么?(为什么交水利建设基金)

    为什么要交水利建设基金,计税依据是什么?(为什么交水利建设基金)

  • 固定资产折旧如何影响利润(固定资产折旧如何进行会计处理)

    固定资产折旧如何影响利润(固定资产折旧如何进行会计处理)

  • 工商罚款账务处理(工商罚款计入)

    工商罚款账务处理(工商罚款计入)

  • 建筑企业预缴所得税的会计处理?(建筑企业预缴所得税税率是多少)

    建筑企业预缴所得税的会计处理?(建筑企业预缴所得税税率是多少)

  • 海关完税凭证如何抵扣?(海关完税凭证如何取得)

    海关完税凭证如何抵扣?(海关完税凭证如何取得)

  • 增值税发票红冲后如何记账?(增值税发票红冲和作废的区别)

    增值税发票红冲后如何记账?(增值税发票红冲和作废的区别)

  • 重庆市低保查询系统? (重庆市低保查询电话)

    重庆市低保查询系统? (重庆市低保查询电话)

  • 泗洪县临准镇到泗洪县有多远? (泗洪临淮公交车运行时间表)

    泗洪县临准镇到泗洪县有多远? (泗洪临淮公交车运行时间表)

  • 汉中税务大厅电话是多少(汉中市税务局投诉电话) (汉中税务大厅电话是多少)

    汉中税务大厅电话是多少(汉中市税务局投诉电话) (汉中税务大厅电话是多少)

  • 什么是纳税义务人,在理解这一观念时应注意哪些问题
  • 个人劳务票必须本人开吗
  • 国有资本及权益客观增减因素
  • 小规模纳税人印花税减免税优惠政策
  • 企业内部控制调查问卷
  • 小规模纳税人增值税优惠政策
  • 私营独资企业可以变更法人吗
  • 个体工商年报怎么弄
  • 汇票 到期
  • 基本生产车间领用周转材料会计分录
  • 租的办公室要交税么
  • 税务局会限制每月交税吗
  • 增值税附表三怎么填 举例说明
  • 现金折扣发票如何开具
  • 免征增值税的税额还要交个人所得税吗
  • symtray.exe - symtray是什么进程 有何作用
  • 工商年报股东变更申请
  • 怎样获取
  • 新版edge浏览器如何打开ie浏览器
  • 苹果手机清理内存怎么清理微信内存
  • php is_writable
  • php内置数组
  • token登录器
  • php实现的常规正态分解
  • 差额征税收到雇主责任险进项发票能抵扣吗
  • php分页查询的简称是什么
  • vue思维导图怎么下载
  • js中...的用法
  • js实现拖拽选区的功能
  • php开启mysql扩展
  • 应收账款周转率下降说明什么
  • 印花税与增值税有什么区别
  • 出口货物不予免、抵和退税为什么是按外销离岸价计算
  • css设置旋转动画
  • 二手车交易账务处理
  • db2replace函数用法
  • 百旺连接服务器失败,是否使用离线文件进行更新
  • 买轿车产生的服务费计入什么科目
  • 差额征税可以开专票抵扣吗
  • 差旅费单子格式表
  • 如何完成资产负债表
  • 水利建设基金计费方式
  • 应付账款不需要支付了会计怎么处理
  • 使用积分换取物的软件
  • 没有发票意味着什么
  • 收入结转到本年利润的会计分录
  • 电商账务怎么做
  • 发票失控进项转出所得税
  • 纳税人延期缴纳税款
  • 商业承兑汇票提示付款流程
  • 原始凭证基本要求是什么
  • win7删除系统文件
  • win10显示win8
  • 丢失的身份证补办后,原本的身份证还有用吗
  • ghost后不能启动
  • os x yosemite wifi断线怎么办?yosemite wifi掉线解决详细步骤
  • broadcom网卡配置
  • linux 删除文件夹里的所有文件
  • win7系统如何卸载office2007
  • centos怎么设置
  • win7系统如何删除隐藏文件
  • windows 进度条
  • mac的mail登不上
  • 用diskgenius硬盘格式转换怎么使用
  • pic是啥软件
  • 2021年win10累积更新
  • win7系统引导坏了怎么修复
  • 3dmconfig.ini有什么用
  • node.js 10实战
  • cmd读取d盘
  • 批处理清除保留扇区
  • 批处理文本文件如何建立
  • 传智播客javappt
  • python算法怎么用
  • Javascript & DHTML 实例编程(教程)DOM基础和基本API
  • jQuery Ajax 全局调用封装实例代码详解
  • 福建地税办税人变更流程
  • 葫芦岛市税务局电话
  • 河北耕地占用税最新规定
  • 浙江欧派和广东欧派哪个好
  • 免责声明:网站部分图片文字素材来源于网络,如有侵权,请及时告知,我们会第一时间删除,谢谢! 邮箱:opceo@qq.com

    鄂ICP备2023003026号

    网站地图: 企业信息 工商信息 财税知识 网络常识 编程技术

    友情链接: 武汉网站建设