所得税减免与纳税调整的会计处理(所得税减免与纳税的关系)

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所得税减免与纳税调整的会计处理

(一)减免所得税的会计处理 对于减免的所得税，企业不应该将其重新纳入损益计算中，进行利润或股利分配。如重新纳入损益计算，不仅使企业提供的会计信息不实，而且也是对国有企业或国家有投资的企业的国有资产的一种流失。因此，企业应正确地进行减免所得税的会计处理。如果不是法定减免，企业应该将减免税额记入“资本公积”。

1.先计后退的会计处理

a. 计提所得税时：

借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

b. 减免所得税时：

借：应交税金——应交所得税

贷：资本公积或盈余公积等。

2.先缴后退的会计处理

a. 计提所得税时：

借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

b. 上缴所得税时：

借：应交税金——应交所得税

贷：银行存款

c. 收到退款时：

借：银行存款

贷：所得税

3.法定直接减免，不作会计处理。