上年度少计收入被罚的会计处理怎么做？(以前年度少计收入 会计怎么处理)

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上年度少计收入被罚的会计处理怎么做?

例如：年6月，某公司被其主管地税机关查出，在年（企业所得税适用%税率）有一笔下脚料变卖收入元未入账，但其成本已计入主营业务成本，*机关据此责令企业补缴企业所得税元，并处以元的罚款。企业缴纳了税款，并作如下会计分录（本例中滞纳金核算省略）：

借：以前年度损益调整　　　

贷：应交税费——应交所得税　　

借：营业外支出　　　　　　

应交税费——应交所得税　　

贷：银行存款　　　　　　　　

企业的作法，实际上是冲减了元的利润，由此带来的问题是：元下脚料的变卖收入，属于国税部门征收的*的含税收入，地税机关在查补企业所得税时，应通报国税部门补征*。同时，企业要将元的含税收入，换算为不含税收入后计算缴纳企业所得税。并且如果企业的投资人将这部分收入据为己有，则要视同利润分配，补征个人所得税。

正确的*作方法是，由主管地税机关通知国税部门补征该企业的*.元，以不含税收入额.元作为少计的应纳税所得额，计算出应补缴的企业所得税.元，处%罚款为.元。企业的会计分录如下：

借：其他应收款　　　　.

贷：应交税费——应交*(销项税额) 　　.

借：以前年度损益调整　　.

贷：应交税费——应交所得税　　.

借：营业外支出　.

应交税费——应交所得税　.

贷：银行存款　.1

借：其他应收款　　　.

贷：以前年度损益调整　　　.

对于投资人来说，如果把这部分收入用来归还销售款，则作如下分录：

借：库存现金

贷：其他应收款　　

如果视同利润分配，则要代扣代缴个人所得税：

借：其他应收款——代缴个人所得税

贷：银行存款

借：应付利润　　

贷：其他应收款　　

*机关在对纳税人进行检查或对企业所得税纳税申报表进行审核时，遇到调整项目，应注意是否涉及到企业利润的核算。看看应调增应纳税所得额的项目，是否同时调增了企业利润。或者，企业在将利润用于分配时，看是否增加了企业资产和所有者权益，是否代扣代缴了个人所得税等等。